Отчет о движении денежных средств в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о движении денежных средств в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если у вас есть счета (банковские, брокерские и пр.) за рубежом, либо вы пользовались услугами электронных платежных систем, то отчет о движении средств и финансовых активов за 2021 год нужно сдать до 1 декабря 2022 года. ИП и юридические лица отчитываются по обычному графику: отчетность за 4 квартал 2022 года нужно будет сдать до 30 января 2023 года.

Структура отчета о движении денежных средств

Поступление денег на счет компании — это не всегда ее доходы. Доходом для компании будут деньги, поступившие за проданную продукцию. Но взятый кредит — это не доход компании, хотя это, несомненно, денежное поступление. Точно так же уменьшение денег на счетах после возврата компанией кредита не будет расходом при расчете прибыли. Чтобы денежные операции были разделены по смыслу, отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов:

1. Движение денежных средств от операционной деятельности;
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Физлица–валютные резиденты обязаны ежегодно отчитываться о движении средств по своим счетам в банках за пределами территории РФ, а также о переводах через электронные кошельки, предоставленные иностранными поставщиками платежных услуг.

2. В 2022 году валютные резиденты должны сдать отчет о движении средств по зарубежным счетам, вкладам и электронным кошелькам за 2021 год до 1 декабря 2022 года.

3. Отчитываться нужно даже в случае отсутствия в 2021 году движения средств по зарубежным счетам и кошелькам.

4. Непредставление отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам является основанием для привлечения резидента к ответственности за нарушение валютного законодательства.

Представлять отчеты должны все физлица–валютные резиденты, владеющие зарубежными счетами, вкладами и кошельками за некоторыми исключениями. Так, отчеты вправе не представлять (абз. 2, 4 и 5 ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):

• физлица-резиденты, срок пребывания которых за пределами территории РФ в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней;
• владельцы вкладов и счетов в иностранных банках на территории государств – членов ЕАЭС при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных или списанных с этих счетов (вкладов) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей;
• владельцы иностранных электронных кошельков при условии, что общая сумма средств, зачисленных на кошелек за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей.

1. Организация должна составлять отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями настоящего стандарта и представлять его в качестве неотъемлемой части своей финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого представляется финансовая отчетность.

2. Настоящий стандарт заменяет МСФО (IAS) 7 «Отчет об изменениях в финансовом положении», утвержденный в июле 1977 года.

3. Пользователи финансовой отчетности организации заинтересованы в том, как организация генерирует и использует денежные средства и их эквиваленты. Это является актуальным независимо от характера деятельности организации и от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукт деятельности организации, как, например, в случае финансовых институтов. Организации испытывают потребность в денежных средствах, по сути, по одинаковым причинам, несмотря на различия в их основных приносящих доход видах деятельности. Они нуждаются в денежных средствах для ведения своих операций, осуществления выплат по своим обязанностям, а также для выплаты дохода своим инвесторам. Следовательно, настоящий стандарт требует представления отчета о движении денежных средств всеми организациями.

Преимущества информации о денежных потоках

4. Отчет о движении денежных средств в совокупности с остальными формами финансовой отчетности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах организации, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность), а также ее способность оказывать влияние на величину и сроки денежных потоков с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям. Информация о денежных потоках полезна при оценке способности организации генерировать денежные средства и их эквиваленты и позволяет пользователям разрабатывать модели оценки и сравнения приведенной стоимости будущих денежных потоков различных организаций. Она также облегчает сопоставимость отчетов о результатах операционной деятельности различных организаций, поскольку устраняет последствия применения различных порядков учета к аналогичным операциям и событиям.

5. Историческая информация о денежных потоках часто используется в качестве индикатора величины, сроков и определенности будущих денежных потоков. Она также полезна при проверке точности предыдущих оценок будущих денежных потоков и при изучении взаимосвязи между прибыльностью и чистым денежным потоком, а также влияния изменения цен.

Денежные потоки от инвестиционных операций

В этот раздел отчета о движении денежных средств за 2021 год относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов. Кроме того, к денежным потокам от инвестиций могут быть отнесены поступления доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами).

Раздел сформирован по аналогии с разделом для отражения денежных потоков по текущим операциям.

Строка 4210 «Поступления всего» представляет собой итоговую величину (сумму) поступлений от инвестиций, отраженных в строках:

• 4211 – по строке отражают величину поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в т. ч. в виде незавершенного строительства) и т. п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величину которого показывают в ОДДС свернуто;
• 4212 – по строке отражают поступления денежных средств и денежных эквивалентов от продажи акций АО и долей в уставном капитале ООО.

Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)

Денежные потоки (ДП) по текущим операциям

Отражаем суммы выручки и расхода

• 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*

Выручка от продажи продукции	сумма А вкл. НДС
Авансовые платежи	сумма B вкл. НДС

*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.

• 4121-4129

Расходы за сырье и материалы/4121	сумма D вкл. НДС*
Расходы на персонал + НДФЛ/4122	сумма E
Налог на прибыль/4124	сумма F
Страховые взносы/4125	сумма G
Другие налоги и сборы/4126	сумма H
НДС отдельно/4119**
Иные выплаты сотрудникам/4129	сумма J

Нововведения с 2019 года

Начнем с нововведений, а именно с принятия СГС «Отчет о движении денежных средств» . Несмотря на то что этот Стандарт вступит в действие с 1 января 2019 года, а в части положений о производных финансовых инструментах — с 2020 года, не будет лишним вкратце осветить его основные положения.

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств» (зарегистрирован в Минюсте РФ 26.03.2018 N 50501).

В Стандарте содержатся ключевые понятия, используемые при раскрытии информации о движении денежных средств, общие требования, предъявляемые к заполнению отчета, а также правила отражения информации о поступлении и выбытии денег, их эквивалентов в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Остановимся подробно на порядке раскрытия в отчете информации о движении денежных потоков. Согласно Стандарту они группируются в отчете:

• в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных в бухгалтерском учете;
• с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде, то есть как чистые поступления или выбытия денежных средств;
• с разбивкой на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Денежные потоки в зависимости от их принадлежности к текущей, инвестиционной и финансовой деятельности классифицируются так:

Денежные потоки от текущих операций
По поступлениям	По выбытиям
от налоговых доходов; от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе полученных доходов по договорам аренды, доходов от имущества, переданного в управление, процентов по финансовым инструментам и дивидендов от объектов инвестирования; от оказания (выполнения) платных услуг (работ), в том числе субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания; от выбытий готовой продукции, биологической продукции и товаров; в виде компенсации затрат отчетного периода; от уплаты административных платежей и штрафов, сборов, применения санкций, возмещения ущерба, других форм принудительного изъятия; в виде целевых субсидий и грантов из бюджетов бюджетной системы; в виде пожертвований и безвозмездных поступлений из бюджетов бюджетной системы, от наднациональных организаций, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций; в виде прочих грантов, пожертвований и безвозмездных поступлений; от иных доходов, связанных с реализацией учреждением возложенных на него полномочий или функций, не относящихся к поступлениям от инвестиционных и финансовых операций	на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда; на приобретение работ, услуг, за исключением расходов, относящихся к инвестиционным операциям; на приобретение товаров и материальных запасов, за исключением расходов, относящихся к инвестиционным операциям; на обслуживание долговых обязательств (уплату процентов по заемным средствам); в виде целевых субсидий и грантов государственным (муниципальным) организациям; в виде безвозмездных перечислений другим бюджетам бюджетной системы, наднациональным и международным организациям; на выплату пенсий, пособий по социальному страхованию, социальному обеспечению и социальной помощи, пенсионному социальному и медицинскому страхованию; на уплату налогов и сборов, исполнение иных обязательств по платежам в бюджет; на осуществление выплат физическим лицам, в том числе на выплату стипендий, премий, грантов, компенсаций; на осуществление выплат, связанных с возмещением убытков и вреда; связанным с безвозмездными перечислениями и грантами, предоставленными юридическим лицам и физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг; на иные расходы, связанные с реализацией учреждением возложенных на него полномочий или функций, не относящиеся к выбытиям по инвестиционным и финансовым операциям
Денежные потоки от инвестиционных операций
По поступлениям	По выбытиям
от реализации основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, биологических активов и материальных запасов, за исключением готовой продукции, биологической продукции и товаров; от реализации ценных бумаг и иных долевых и долговых финансовых инструментов, за исключением поступлений, связанных с размещением учреждением государственных (муниципальных) ценных бумаг и погашением эквивалентов денег; от возврата сумм основного долга по предоставленным заимствованиям; по операциям с производными финансовыми инструментами; по операциям с иными активами, которые не относятся к текущим и финансовым операциям	на приобретение основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, биологических активов и материальных запасов, предназначенных для создания (увеличения стоимости) основных средств и создания нематериальных активов; на приобретение ценных бумаг и иных долевых и долговых финансовых инструментов, за исключением расходов, связанных с погашением учреждением государственных (муниципальных) ценных бумаг и приобретением эквивалентов денег; по предоставлению заимствований; по операциям с производными финансовыми инструментами; по операциям с иными активами, которые не относятся к текущим и финансовым операциям
Денежные потоки от финансовых операций
По поступлениям	По выбытиям
в виде заимствований, в том числе путем размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг	на погашение сумм основного долга, в том числе путем погашения государственных (муниципальных) ценных бумаг

Расходы по инвестиционной деятельности

После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер приступает к формированию показателей строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности.

Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.

Строка «Приобретение дочерних организаций». В уставном капитале дочернего предприятия основная часть акций (долей) принадлежит материнской организации. Однако сам по себе вклад в уставный капитал другой организации, в том числе дочерней, — это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена большая часть акций (долей).

Указанная строка в форме N 4 заполняется, если организация приобрела дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 или 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Структура отчёта о движении денежных средств

ОДДС содержит следующую информацию:

• сальдо (остаток) денежных средств на начало отчётного периода (года);
• движение денег (поступления и расходования) по операционной деятельности;
• по инвестиционной деятельности;
• по финансовой деятельности;
• сальдо (остаток) денежных средств на конец отчётного периода (года).

Мораторий на проверки по валютному законодательству

Также важной новостью оказалось и то, что этим Постановлением вводится мораторий на проверки соблюдения валютного законодательства. К сожалению, отменяются не все проверки, есть исключения:

• останутся «под прицелом» валютные нарушения, связанные с исполнением требований властей, принятых после 27 февраля 2022 года и устанавливающих экономические меры РФ в ответ на санкции «недружественных» государств», а также на валютные нарушения, связанные с куплей-продажей иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, и нарушения, связанные с расчетами при осуществлении валютных операций между резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках в наличной форме
• будут продолжены проверки по ранее выявленным нарушениям со сроком давности, истекающим до 31 декабря.

Статьи отчета о движении денежных средств

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Операционная деятельность»:

• Прибыль до налогообложения – это прибыль из соответствующей строки отчета о прибылях и убытках. Благодаря этой строке осуществляется взаимосвязь отчетов, и мы увидим, как прибыль превращается в деньги за счет корректирующих строк.

• Корректировки – это денежные и неденежные статьи, из-за которых «бумажная прибыль» и реальная денежная прибыль отличаются. Ключевой и самой большой корректировкой как правило является такая статья как амортизация.

  Амортизация – это постепенное отнесение стоимости основных средств на затраты. Т.е. фактически денежные средства на приобретение данных основных средств (недвижимость, оборудование и т.д.) были потрачены в предыдущие периоды, но списание на затраты столь крупных объектов происходит постепенно. За счет этого образуется довольно крупная разнится между реальными денежными потоками, направляемыми на расходы и затратами по отчету о прибылях и убытках. Расходы отчете о прибылях и убытках всегда больше на величину этой самой амортизации, а прибыль в итоге получается заниженной на эту же величину. Поэтому для того чтобы перевести «бумажную прибыль» в денежную в данном отчете самой первой корректировкой прибавляют амортизацию и другие аналогичные «неденежные» статьи затрат (например, «убытки от обесценения активов»).

• Изменения в оборотном капитале – движение денег от основной деятельности не ограничивается только прибылью. В результате деятельности компании меняется величина ее оборотного капитала и с помощью данных статей мы можем видеть куда уходит прибыль компании, а также откуда берутся дополнительные источники финансирования бизнеса.

• Запасы – если запасы на балансе компании увеличиваются, то в ДДС данная статья будет с минусом, т.е. в скобочках. Мы видим, что чистый отток денег по данной статье у «ГМК «Норникель» составил 44 млрд. руб. Если же запасы будут уменьшаться то данная статья может наоборот стать источником финансирования основной деятельности, но не напрямую, а косвенно: используя старые запасы компания по сути сэкономит на их приобретении.

• Дебиторская задолженность – с ростом дебиторской задолженности у компании происходит косвенный отток средств, т.е. все больше и больше денег замораживаются в виде клиентских долгов за продукцию. У «Норникеля» в 16 году отток по данной статье есть, но не существенный – 124 млн. руб. В случае же если дебиторская задолженность сокращается, то по этой статье мы будем наблюдать прямой приток дополнительных денежных средств в виде возврата старых долгов от покупателей.

• Кредиторская задолженность — рост этой статьи означает, что компания увеличивает свои долги поставщикам, либо за счет задержки платежей, либо за счет изменения условий поставок и увеличения периода отсрочки. При этом компания использует данные средства как дополнительный «условно-бесплатный» источник финансирования своей деятельности (условно бесплатный, т.к. если компания не нарушает условия договоров, то она чаще всего не платит за использование данных денег, в отличие от кредитных банковских денег). «Норникель» в 16-м году косвенно привлек по данной статье 52 млрд. руб. Косвенно потому что по факту эти деньги не поступали на расчетные счета компании напрямую, но компания их временно сэкономила, оттянув оплаты поставщикам. В случае если кредиторская задолженность будет уменьшаться – это будет означать прямой отток средств в виде выплаты поставщикам.

• «Обязательства по вознаграждению работников» и «Обязательства по уплате налогов» — здесь логика такая же как с кредиторской задолженностью. Компания за счет задержки выплат по данным статьям может временно сэкономить и косвенно увеличить свое финансирование, сокращение задолженности означает прямые выплаты по этим статьям.

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Инвестиционная деятельность». Все статьи данного раздела можно разделить на несколько смысловых групп:

• Прямые инвестиции в основные средства, нематериальные активы и т.д. – это прямой отток средств из компании на строительство, создание или приобретение конкретных инвестиционных объектов (зданий, сооружений, оборудования, заводов, нематериальных активов и т.д.)

• Доходы от продажи основных средств – это прямой приток денежных средств от продажи тех или иных внеоборотных активов компании.

• Финансовые инвестиции – в это блоке отражаются в том числе финансовые инвестиции. Например, в эту категорию могут быть отнесены депозиты, покупка облигаций или акций.

• Возврат от финансовых инвестиций – закрытие финансовых вложений и прямой возврат средств на расчетный счет от инвестиций.

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Финансовая деятельность». В данном блоке отражаются следующие денежные операции:

• Операции, связанные с получением и возвратом кредитов, уплатой процентов по кредитам.

• Операции, связанные с лизингом или финансовой арендой.

• Выпуск и выкуп дополнительных акций.

• Уплата дивидендов.

Похожие записи:

• Заявление на предоставление налоговых вычетов на детей в 2023 году
• Что проверяет трудовая инспекция по жалобе уволенного работника
• Банкротство физических лиц: плюсы и минусы для должника