На какой системе налогообложения может находиться ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На какой системе налогообложения может находиться ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2022 году без работников на некоторых режимах имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ПСН могут снизить налог до нуля.

Выбор системы налогообложения для ИП

Какая система налогообложения лучше для ИП? Чтобы ответить на этот вопрос, надо сделать индивидуальный расчет налогов для ИП в каждом конкретном случае. При этом необходимо учесть множество критериев:

• требования каждой системы налогообложения;
• наличие и количество работников;
• региональные особенности (потенциально возможный годовой доход для ПСН; региональная ставка на УСН Доходы минус расходы; разрешенные виды деятельности);
• система налогообложения ваших будущих партнеров, покупателей, клиентов;
• ведение экспортно-импортной деятельности;
• площадь торговой точки или зала обслуживания;
• количество транспортных средств при автоперевозках и др.

Почему предприниматели выбирают смарт-терминалы Лайтбокс?

• Обновляются бесплатно и автоматически. Не надо отслеживать изменения в законе;

• Выбивают чеки даже без Интернета. При восстановлении соединения автоматически отправляют данные в ОФД. Это очень важно для ИП, которые оказывают услуги на выезде, например ремонт, грузоперевозки, потому что интернет связь не везде стабильна

• Готовят отчеты о продажах, отслеживают остатки. Освобождают от работы с калькулятором, тетрадями, таблицами Excel;

• Большой внутренний функционал. Можно работать с интернет-заказами, авансовыми платежами, маркированными товарами и др.;

• Поддерживают работу с СБП, поэтому с ними вы существенно экономите на эквайринге. Ставка всего 0,4-0,7%

На упрощенной системе налогообложения (УСН) или, как её ещё называют «упрощёнке», вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль, на имущество и т.п.), но за работников (если они у вас есть) продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке

Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:

• вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
• сумма годового дохода не более 150 млн. рублей,
• количество наемных работников не больше 100,
• сумма основных средств на балансе ИП не более 150 млн. рублей.

УСН — налог, сумма которого напрямую зависит от вашей выручки. Если у вас есть доход, вы платите налог, если дохода нет, налог не платите. При этом вы можете выбрать один из 2-х вариантов УСН, который вас больше устраивает:

1. УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет. А с начала 2020 года, если вы применяете онлайн-кассу, ваши доходы автоматически видит налоговая и сама начисляет сумму к уплате.

   К тому же сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:

   • если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.
   • если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.

   Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.

   Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.

   Например, размер взносов в 2020 г.:

   • 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
   • 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.
   

   Открытие собственного бизнес-проекта в любом случае сопряжено с определенными проблемами. При осуществлении деятельности предприниматели сталкиваются не только с трудностями взаимоотношений с контрагентами, необходимостью выплачивать зарплату сотрудникам, переполненностью рынков сбыта, но и с сопутствующими налоговыми рисками.

   Стоя перед выбором системы налогообложения при регистрации для ИП, в особенности, изучая, какие типы есть и что конкретно станет оптимальным вариантом, важно понимать — сложности неизбежны, но преодолимы. В этом плане частникам играет на руку возможность самостоятельно определять схему, по которой предстоит выплачивать налоги. Законодательством для этого выделены одна общая и несколько спецсистем.

   Начиная с 2016 года частные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять уплату по выбранному из утвержденных режимов. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Поэтому к выбору предстоит подходить максимально ответственно.

   Патентная система налогообложения для ИП

   Про ПСН говорится в гл. 26.5 НК РФ.

   Эта система уникальна тем, что действует только для ИП. Организации ее не применяют. В чем-то она похожа на существовавший ранее единый налог на вмененный доход. Сходство в следующем:

   • ПСН применяется к ограниченному перечню видов деятельности;
   • налог при этой системе считается, исходя из потенциально возможного к получению дохода, а не его реальной величины;
   • ПСН можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН.

   А еще у патента много общего с упрощенкой. Вот, к примеру:

   • ПСН – режим по выбору, а не по умолчанию, как ОСН;
   • применяют не все, а только те, кто проходит по критериям;
   • налог при ПСН заменяет собой полностью или частично НДФЛ за себя, НДС и налог на имущество физлиц.

   И заодно упомянем две особенности спецрежима:

   • патент покупается на период от одного месяца до двенадцати включительно в пределах одного календарного года;
   • патент потребуется под каждый вид деятельности, который вы хотите перевести на ПСН, а еще для каждого региона, где вы ведете бизнес.

   Автоматизированная «упрощенка» для ИП

   АУСН – еще один эксперимент наряду с НПД. Причем совсем «свежий». Действует с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. Введен Федеральным законом от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ для четырех субъектов РФ:

   • Москва;
   • Московская область;
   • Калужская область;
   • Республика Татарстан.

   Это, по сути, та же упрощенка, но с некоторыми изменениями. Вот шесть основных отличий:

   • налог считают сами налоговики по данным налогоплательщика, ККТ и уполномоченных банков;
   • налоговые ставки выше, чем при УСН;
   • ограничения на применение жестче по сравнению с УСН;
   • налог платится каждый месяц;
   • налоговая декларация не требуется;
   • страховые взносы за работников и за самого ИП отсутствуют.
   

   Упрощённая система налообложения (она же «упрощенка») — наиболее универсальный из спецрежимов: предприниматели вправе применять его, если не ведут деятельность, для которой запрещено применение УСН, сумма их основных средств и годовой доход не превышают 150 млн.руб., а количество наемных работников — не больше 100. Этот режим может вам подойти, если вы не уверены в будущих доходах или точно знаете, что они будут небольшими.

   При работе на упрощённой системе налогообложения вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль и т.п.), но за работников продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке.

   Есть два варианта расчета единого налога на УСН: «доходы» с налоговой ставкой 6% и «доходы минус расходы» со ставкой 15%.

   Если у вас небольшие расходы или их сложно подтвердить документально, подойдет вариант «доходы» со ставкой 6%. При таком объекте налогообложения вам не нужно подавать налоговую отчетность — достаточно вести налоговый учет, чтобы убедиться, что не превышен лимит доходов. Единый налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые вы уплачиваете за себя (100% суммы взносов) и на половину взносов за работников. То есть, сумму валовой выручки умножаете на 6% и из получившейся суммы вычитаете все уплаченные за себя взносы и половину взносов за работников — это и будет сумма налога к уплате.

   Пример:

   Сумма валовой выручки ИП за год — 1 450 000 руб.

   Сумма взносов за себя — 36 238 руб.

   Сумма взносов за работников — 72476 руб.

   Сумма налога рассчитывается так: 1450000х6%-36238-72476/2=14524 руб.

   В нашем примере 14524 руб. — это сумма налога, который нужно заплатить за год до 30 апреля следующего года. В течение года налог рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом, в каждом квартале уплачиваются авансовые платежи, которые учитываются при уплате налога за год (до 30 апреля следующего года).

   Если у вас большие расходы и их легко подтвердить документально, то стоит рассмотреть УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Ставка будет выше — 15%, но при расчете налога вы вычитаете из суммы валовой выручки все документально подтвержденные расходы, а также все уплаченные в фонды взносы — как за себя, так и за работников.

   Пример:

   Сумма валовой выручки ИП за год — 5 450 000 руб.

   Сумма подтвержденных расходов: 3 730 000 руб.

   Сумма взносов за себя — 36238 руб.

   Сумма взносов за работников — 72476 руб.

   Сумма налога рассчитывается так: (5 450 000-3 730 000-36238-(72476)/2)х15%=247128,6 руб.

   Для режима «доходы» 6% он бы составил: 322651,44 руб.

   Обратите внимание: если по итогам года вы остались в убытке, то при объекте «Доходы минус расходы» нужно заплатить минимальный налог — 1% от валовой выручки. Его сумма уменьшается на уплаченные за год авансовые платежи.

   УСН можно применять либо с момента регистрации ИП (уведомление подается в момент регистрации или в течение 30 дней после нее), либо с начала года (уведомление подается до конца декабря предыдущего года).

   Патентная система налогообложения предусмотрена как раз для индивидуальных предпринимателей. На этот спецрежим ИП могут перейти только по заявлению. Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года, по истечению которых предприниматель может подать еще одно заявление на применение патента на срок до 12 месяцев.

   Патент выдается на применение одного конкретного вида деятельности из списка тех, которые утверждены пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в том числе:

   • услуги химчистки и парикмахерских;
   • бытовые услуги населению;
   • ремонт и пошив одежды;
   • ветеринарные услуги;
   • проведение экскурсий;
   • автоперевозки;
   • услуги общепита;
   • другое.

   ИП на ПСН не могут заниматься продажей подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

   Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности, которые подходят для применения ПСН, то ему необходимо получить несколько патентов и вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно.

   Выбор оптимального режима налогообложения на примерах

   Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.

   Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу.

   Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН (парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).

   Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).

   Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».

   Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).

   Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.

   Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.

   Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.

   Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек.

   Данный предприниматель может применять только УСН. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.

   Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.

   

   Какой налог выбрать для ИП – пример расчетов

   Предположим, предприниматель стоит на учете в г. Ростове-на-Дону и оказывает парикмахерские услуги. В штате 5 человек с ИП. Ежемесячный доход в среднем равен 400000 руб., расходы – 220000 руб., в том числе за персонал уплачиваются страховые взносы – 24000 руб. Какой вид налога выбрать для ИП? Рассчитаем фискальную нагрузку за один квартал по разным системам налогообложения:

   • УСН «Доходы» – 400000 руб. х 3 мес. х 6 % (ставка налога) = 72000 руб. Уменьшаем налог на страховые взносы, с учетом ограничения в 50 % = 72 000 руб. / 2 = 36000 руб. По итогам зачета налог к уплате за один квартал составит: 36000 руб.

   • УСН «Доходы минус расходы» – (400000 руб. х 3 мес.) – (220000 руб. х 3 мес.) х 10 % (ставка налога по Ростовской обл. по Закону № 195-ЗС от 29.12.08 г.) = 54000 руб. – налог к уплате за квартал.

   • ЕНВД – по стат. 346.29 значение базовой доходности равно 7500 руб., физический показатель – число работников, включая ИП, то есть 5 чел., К1 на 2017 г. = 1,798, К2 = 1. Сделаем расчет налога за квартал = 7500 руб. х 1 х 1,798 х (5 + 5 + 5) х 15 % = 30341 руб. Делаем зачет на страховые взносы с учетом лимита в 50 % = 30341/2 = 15171 руб. – налог к уплате за квартал.

   • ПСН – потенциальный доход в год на парикмахерские услуги в Ростовской области равен 900000 руб. Величина стоимости патента в год составляет 900000 руб. х 6 % = 54000 руб., за один квартал придется заплатить 13500 руб.

   • ЕСХН – применять запрещено.

   Выбираем лучший режим

   Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

   Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.

   Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:

   • ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
   • ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
   • УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
   • УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.

   Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

   Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:

   • Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
   • Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
   • Типа системы, которую применяют партнеры;
   • Надобности в экспорте и импорте;
   • Площади торгового зала для розничной торговли;
   • Площади зала обслуживания для общепита;
   • Количества транспортных средств для грузоперевозок;
   • Других показателей, фигурирующих в расчетах.

   Особенности применения УСН

   Упрощенка подходит многим предпринимателям. У УСН минимальные ограничения по видам деятельности и объему выручки.

   Предприниматель может сам выбрать, как ему рассчитывать налог на УСН (п. 1, 2 346.14 НК РФ):

   1. С доходов — по ставке 6%. Такой вариант подойдет ИП, у которых небольшая доля расходов. Как пример — консультационные услуги, преподавательская деятельность.

   2. С доходов, уменьшенных на расходы — по ставке 15%. Выгодно тем, у кого большая доля расходов. Если ИП нужно закупать материалы, оборудование, платить аренду, расходы на бизнес будут высокими, но на их сумму можно уменьшить налоговую базу и заплатить меньше налогов. Минимальный налог составляет 1% от дохода.

   Для перехода на УСН нужно соблюдать лимит — размер дохода за 9 месяцев года, в котором подаете уведомление, не должен превышать 112,5 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2023 году это 141,41 млн рублей (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573).

   Есть ограничения и для применения упрощенки:

   • размер доходов за год — не больше 150 млн рублей с учетом индексации, в 2023 это 188,55 млн рублей;

   • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн рублей;

   • средняя численность работников — 100 человек;

   • вид деятельности разрешен для УСН.

   Если нарушите эти ограничения, кроме лимита доходов и средней численности, утратите право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Если же несущественно нарушите лимиты по доходам (до 251,4 млн рублей) и численности (до 130 человек), право на УСН сохранится. Но повысятся ставки (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

   • для объекта «доходы» — 8%;

   • для объекта «доходы минус расходы» — 20%.

   Налог по УСН заменяет уплату НДФЛ с доходов предпринимателя, НДС, налог на имущество, которое используется в бизнесе. Остальные налоги ИП платят, как и на общем режиме (п. 3, 5 ст. 346.11 НК РФ).

   Вот что обязан платить ИП на упрощенке:

   • налог по УСН;

   • НДФЛ и страховые взносы с доходов работников;

   • страховые взносы за себя;

   • другие налоги при возникновении объекта налогообложения (например, если ИП импортирует товары, он должен заплатить ввозной НДС).

   Особенности применения АУСН

   Автоматизированная упрощенка — это экспериментальный спецрежим (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). АУСН применяется до 31.12.2027 только в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. То есть воспользоваться АУСН смогут только предприниматели, которые стоят на учете по месту регистрации в этих регионах. Но фактически деятельность можно вести и в другим регионе.

   Есть и другие ограничения:

   • доходы — до 60 млн рублей;

   • численность работников — до 5 человек, включая работников по ГПД;

   • остаточная стоимость ОС — 150 млн рублей.

   Для работы на АУСН у ИП должен быть счет в уполномоченном банке. Открывать счет в других банках нельзя. Кроме того, нельзя платить зарплату наличными, нанимать нерезидентов и работать по комиссионным и агентским договорам.

   По АУСН есть два объекта налогообложения — ИП сам определяет, как ему работать:

   • доходы — по ставке 8%;

   • доходы, уменьшенные на расходы — 20%, минимальный налог составляет 3% от доходов.

   АУСН заменяет НДФЛ и страховые взносы ИП за себя и за работников (кроме взносов на травматизм), НДС, налог на имущество. Все остальное платим так же, как и на ОСНО.

   Вот что обязан платить ИП на АУСН:

   • налог при АУСН;

   • НДФЛ с доходов работников;

   • фиксированные страховые взносы на травматизм, в 2023 году — 2 217 рублей;

   • другие налоги при возникновении объекта налогообложения.

   
   

   Похожие записи:

   • В каком случае нужно платить налог с продажи квартиры в 2023 году
   • Как получить гражданство румынии для Россиян в 2023 году
   • Срок давности искового заявления по ДТП к виновнику