Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли отсрочить уплату налога на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляет собой изменение срока их уплаты путем перенесения крайнего числа перечисления денег в бюджет на более позднюю дату. Главное отличие налоговой отсрочки от рассрочки заключается в том, что при отсрочке сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно, а при рассрочке – поэтапно в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка. Налоговые отсрочки представляются на срок до одного года, а рассрочки – на срок до трех лет.
Право на отсрочку и рассрочку по уплате налогов
Оторочку и рассрочку можно получить как по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Во втором случае отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения о предоставления оторочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).
Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности на конкретную дату. При этом отрицательное сальдо формируется, если общая сумма ЕНП меньше суммы налогов, подлежащих уплате на данный момент времени (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- непредоставление бюджетных средств, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд;
- угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налогов;
- производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки.
Что такое отсрочка и рассрочка по налогам
Юридические лица, индивидуальные предприниматели и даже самозанятые могут уплатить налоги, сборы и взносы позже положенного срока, если для такой задержки есть серьезные основания. Изменение сроков уплаты возможно в двух формах:
- Рассрочка – расчет по финансовым обязательствам в более поздние сроки. После обработки заявления ФНС утвердит индивидуальный график платежей, разделив общую сумму долга на несколько месяцев.
- Отсрочка – уплата налога или иной суммы единовременно, но позднее установленного срока. Например, налог нужно уплатить до конца года, но организация подала заявление и теперь может рассчитаться с ФНС до июля 2023 г. (отсрочка на 6 месяцев).
отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции
Транспорт
|
Отрасль |
Основной ОКВЭД |
|---|---|
|
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта |
49.3 |
|
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам |
49.4 |
|
Деятельность пассажирского воздушного транспорта |
51.1. |
|
Деятельность грузового воздушного транспорта |
51.21. |
|
Деятельность автовокзалов и автостанций |
52.21.21. |
|
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом |
52.23.1. |
Недобросовестный способ отсрочки уплаты налогов
Существует недобросовестный способ получения отсрочки выплаты налога. Он заключается в несвоевременной оплате и ожидании требования об оплате от ФНС, которое поступает в организацию в течение нескольких месяцев. Особо отчаянные не торопятся платить налоги и после поступления требований от налоговой, так как с этого момента до блокировки счетов юридического лица и списания с них необходимой суммы может пройти еще один месяц. Таким образом недобросовестные налогоплательщики отсрочивают выплаты на четыре месяца.
Помимо блокировки счетов данный подход приносит компании проблемы с ФНС. Плательщик перемещается в «красную зону налоговой», то есть за ним будут тщательнее наблюдать и, скорее всего, придут с проверкой.
Важно: долги по налогам не позволят бизнесу участвовать в тендерах, так как для участия обязательно потребуется справка об отсутствии таковых.
Сейчас и сами госпартнеры стали тщательнее проверять контрагентов, с которыми сотрудничают, поэтому запрашивают отчетную налоговую документацию, с которой все должно быть в порядке. Если возникают какие-то подозрения, компания-должник попадает в базу недобросовестных контрагентов.
Еще одна причина, по которой с вашим бизнесом не захотят сотрудничать, — если вы не вовремя или не полностью будете отражать финансовые операции в финансовой документации. Может случиться так, что партнерская компания отразит совместную операцию в отчетности, а ваша компания нет. Таким образом контрагент будет либо платить больше налогов, либо не получит возмещение НДС.
Основания для отсрочки налога
Юрлицо вправе претендовать на перенос срока платежа по налогу, если оно объективно не имеет возможности перечислить соответствующий платеж в бюджет вовремя. Уважительными причинами тому с точки зрения законодателя могут быть:
- причинение юрлицу ущерба вследствие обстоятельств непреодолимой силы;
- неполучение организацией бюджетных средств, за счет которых предполагается уплата налога (если хозяйствующий субъект участвует в правоотношениях, предусматривающих получение бюджетных средств);
- угроза банкротства юрлица, которая может возникнуть вследствие уплаты им налога;
- выпуск фирмой товаров или оказание услуг по сезонному принципу;
- участие предприятия в правоотношениях, дающих право на отсрочку налога при перевозе товаров через границу Таможенного Союза.
Какие платежи можно отсрочить (рассрочить)
Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 год. Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил. Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.
Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.
В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.
Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).
СПРАВКА. Можно ли получить отсрочку (рассрочку) по пеням и штрафам? Из разъяснений ФНС следует, что нельзя. А вот по недоимке, доначисленной инспекторами, можно. Главное, чтобы предусмотренный НК РФ срок уплаты налога, по которому возникла недоимка, приходился на 2020 год.
Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку
Данное право есть у следующих категорий налогоплательщиков:
- Организации и ИП, для которых выполнены два условия. Первое — они включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года. Второе — они относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса. Список таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434.
- Стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые не вошли в перечень пострадавших от пандемии отраслей, но все же понесли убытки. Указанные организации упоминаются в отдельных решениях Правительства РФ.
Определить, относится ли компания или предприниматель к наиболее пострадавшим сферам бизнеса, можно по коду ОКВЭД основного вида деятельности. Он указан в выписке из Единого госреестра юрлиц или Единого госреестра ИП.
Продление сроков для деклараций
Кого касается. Всех, кто должен подавать декларации и не может работать в нерабочие дни.
Как было раньше. Декларации нужно подавать строго в установленный срок. Просрочка даже на один день — гарантированный штраф.
Что изменилось. Все налоговые декларации и отчеты, сроки по которым выпадали на март, апрель и май 2020 года, переносятся на три месяца. Это не касается тех налогоплательщиков, кто может продолжать работу.
Если с 1 марта по 1 июня 2020 года от налоговой поступают требования о представлении документов или пояснений, сроки представления продлеваются на 20 рабочих дней.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога
Как уже отмечалось выше, отсрочка или рассрочка по налогам представляет собой изменение срока уплаты. Причем возможно это только при наличии определенных оснований, а срок отсрочки или рассрочки не должен превышать 1-3 года. Если налогоплательщику предоставляется отсрочка, то налог он уплачивает единовременно, но только в более позднее время. Если налогоплательщику предоставляется рассрочка, то сумма налога оплачивается частями, но позднее.
По налогам, оплачиваемым в бюджет РФ, срок отсрочки или рассрочки может предоставляться на 1-3 года. Получить отсрочку можно по одному налогу или по нескольким. Если налог уплачивается налоговым агентом, то рассрочка (или отсрочка) предоставлена не будет.
Важно! Сумма, на которую компания может получить рассрочку или отсрочку по налогам ограничена. Она не должна быть выше стоимости чистых активов компании.
Какие платежи можно отсрочить (рассрочить)
Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2021 год. Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил. Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.
Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.
В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.
Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).
СПРАВКА. Можно ли получить отсрочку (рассрочку) по пеням и штрафам? Из разъяснений ФНС следует, что нельзя. А вот по недоимке, доначисленной инспекторами, можно. Главное, чтобы предусмотренный НК РФ срок уплаты налога, по которому возникла недоимка, приходился на 2021 год.
Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет
Какие условия должны выполняться
Для получения отсрочки (рассрочки) недостаточно принадлежать к одной из указанных выше категорий. Необходимо, чтобы у организации или ИП снизились доходы по данным налогового учета более чем на 10%.
Какой вид доходов должен уменьшиться? Любой из следующих:
- суммарный показатель доходов компании или ИП;
- от реализации товаров (работ, услуг);
- от продажи товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего объема реализации).
Существует и альтернативное условие. Если оно выполнено, получить отсрочку (рассрочку) можно и без уменьшения доходов. Звучит оно так: в декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2021 года (предшествующий кварталу, в котором подано заявление) показан убыток. При этом в декларации за 2021 год убыток отсутствует.
Существуют ли обстоятельства, исключающие возможность предоставления отсрочки?
Такие обстоятельства существуют, они прописаны в п. 1 ст. 62 НК РФ. Решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, если у налогоплательщика имеется хотя бы одно из следующих обстоятельств:
- возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- происходит производство о налоговом или административном правонарушении;
- имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик воспользуется предоставленной ему отсрочкой (рассрочкой) по уплате налогов для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства.
Для федеральных налогов и сборов
Согласно разд. 1 Приказа N 654 заявления об изменении срока уплаты налогов и сборов поступают в ФНС и направляются на рассмотрение в Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. Рассмотрев данные заявления, Управление в течение пяти дней подготавливает проекты решений о предоставлении отсрочки. Далее эти проекты визируются начальником и поступают на согласование в юридическое управление. В данной инстанции проекты рассматриваются не более пяти рабочих дней. Согласованные проекты решений подписываются начальником ФНС в трехдневный срок.
Если принятое решение касается изменения срока уплаты ЕСН, то оно должно быть согласовано и с соответствующими внебюджетными фондами.
Копия решения о предоставлении отсрочки либо отказе в нем направляется налогоплательщику и в налоговый орган по месту его учета. Если вам отказали в получении отсрочки (рассрочки), в решении должны быть названы причины отказа.
Общий срок рассмотрения и принятия решения ФНС о предоставлении либо отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) не должен превышать одного месяца со дня получения заявления. На данный период налогоплательщик вправе подать в ФНС ходатайство о временном приостановлении уплаты задолженности.
Ответственность за правильность принятия решений о предоставлении отсрочек (рассрочек) несет начальник Управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС России.
Как рассчитать снижение доходов?
Снижение размера доходов рассчитывается на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление. Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года.
По заявлениям, поданным во II квартале 2020 года, заинтересованное лицо вправе указать на необходимость их рассмотрения с учетом показателей, предусмотренных п. 3 Правил, за этот квартал в пределах сумм, названных в представленных декларациях и (или) расчетах.
Если организация создана (физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП) в 2019 году, показатели рассчитываются на основании сравнения данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление.
Показатель снижения доходов от реализации товаров (работ, услуг), облагаемой НДС по ставке 0%, рассчитывается, если объем такой реализации составляет более 50% общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
На какие сроки предоставляется отсрочка (рассрочка)?
Сроки предоставления отсрочек (рассрочек) начинают течь с момента вынесения соответствующего решения и зависят от определенных условий, о которых сказано в п. 11 (об отсрочке) и п. 12 (о рассрочке) Правил.
Отсрочка платежа
Критерии для предоставления отсрочки*
Срок отсрочки**
Снижение доходов более чем на 50%
Наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%
Снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, более чем на 30%
Год
Снижение доходов более чем на 30%
Наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20%
Снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 20%
Девять месяцев
Снижение доходов более чем на 20%
Снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 10%
Шесть месяцев
Другие случаи
Три месяца
* При наличии одного из перечисленных критериев.
** При условии, что в заявлении не указан меньший срок.
Стоит отметить, что для целей применения п. 11 и 12 Правил к социально значимым относятся организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров (услуг) по ставке НДС 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) составляет более 30% совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.
Стратегические организации — организации, обеспечивающие реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, включенные в перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 №1226-р.
Системообразующие организации — организации, перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики;
Градообразующие организации — организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние четыре отчетных периода составляет более 5 000 человек.
Рассрочка платежа
Условия предоставления рассрочки (п. 12 Правил)
Срок рассрочки*
Снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 50%
Пять лет
Снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 30%
Три года
Для иных организации при наличии одного из следующих критериев:
— снижение доходов более чем на 50%;
— наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%
Три года
* На условиях их уплаты ежемесячно равными долями начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении рассрочки (при условии, если меньший срок не указан в заявлении заинтересованного лица).
Налоговые платежи могут быть перенесены и на более длительные сроки.
Во-первых, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, от одного года до трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.
Во-вторых, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пяти лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации в случаях, предусмотренных ст. 64.1 НК РФ (в частности, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий).