Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отдых за счет работодателя в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мало, кто из сотрудников ездит отдыхать в одиночестве. Чаще всего на отдых граждане отправляются в семейном кругу. В связи с этим, закон имеет определенные указания на то, что данной привилегией могут воспользоваться не только сами сотрудники. На их сопровождающих, к которым предъявляются четкие требования, эта возможность распространяется по аналогичной схеме.
Нюансы налогообложения
Многих интересует вопрос налогообложения такой неденежной компенсации и наглядная выгода компании в этой авантюре.
Расходы на отпуск сотрудника по налоговому законодательству списываются в расходы по налогу на прибыль вместе с договорами ДМС и расходами по медицинским договорам, заключённым на срок не менее 1 календарного года.
НДС при оплате туристических путёвок сотрудников у компании не возникает. Но имеет место быть НДФЛ. Туристические расходы учитываются в расходах на оплату труда, следовательно они должны облагаться налогом на доход физического лица. Действует его списание следующим образом:
- У сотрудников компаний удерживается налог в размере 13%, что напрямую говорит о том, что фактически на отдых они получают меньшую сумму. Пример. Несложная арифметика даёт возможность понять, что 50 000 – 50 000 х 0,13 = 43 500 рублей. Вот та сумма, которой сотрудник сможет распоряжаться в части погашения своих расходов на путешествие по России.
- У родственников сотрудника забрать налог компания самостоятельно не сможет. Она не будет являться налоговым агентом. Это означает, что не позднее 1 марта следующего за отчетным налоговым периодом года, работодатель должен будет сообщить в налоговые орган о том, что не имеет возможности забрать НДФЛ. Родственник должен будет самостоятельно подать декларацию и заплатить 13% за своё путешествие.
Выплата на путешествие сотрудника также должна облагаться страховыми взносами. Ставки страховых взносов, включающих в себя пенсионные отчисления, медицинские и иные категории, имеют различные значения в зависимости от режима налогообложения. Но, очевидно, что это дополнительные траты, также снижающее размер полученной компенсации. Так или иначе, рассуждать о чистых 50 тысячах рублей на компенсацию путевки нельзя.
Данный федеральный закон только начал своё действие. Ввиду ряда ограничений, воспользоваться им наверняка сумели немногие работники. Насколько успешным и нужным будет этот закон, покажет время.
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
Получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска можно и не только в случае увольнения. Вас все может устраивать, но вы можете потребовать компенсировать дни отпуска, которые вам были положены, вы просто ими не воспользовались в свое время.
Главным отличием между компенсацией за отпуск с увольнением и без состоит в том, что отказ от дней отдыха без увольнения в сумме может составлять более 28 дней. К таким дням относят как основной, так и дополнительные оплачиваемые отпуска.
Чтобы было понятнее, о чем речь, приведем такой пример. С 2020 года на 2021 переносится 10 дней и в новом году еще 28 дней. Итого 38 дней. Но компенсировать вы можете только эти самые 10 дней с 2020 года и так далее по той же схеме. Также такое правило распространяется и на дополнительные дни отдыха. То есть компенсировать вы можете только тот отпуск, который вы не отгуляли в прошлом году.
Сама процедура формирования и выдачи компенсации происходит посредством написания заявления. Здесь вы можете подробно пояснить, какой период вы планируете компенсировать, а какой, возможно, отгулять.
Такой документ становится основанием для расчета всех дней бухгалтерией. По итогу рассчитываются компенсационные дни, которые, при необходимости, могут быть округлены в пользу работника.
Компенсация любых дней отпуска в отношении несовершеннолетних лиц или женщин, находящихся в положении, невозможна.
При работе во вредных условиях исключена компенсация за дополнительные дни отдыха.
Согласно Трудовому Кодексу РФ, вам, как работнику какой-либо организации, работодатель должен предоставить минимум 28 дней в году основного отпуска. Если у вас не возникло желание его использовать, возможен перенос отдыха на следующий год.
Работодатель не имеет право не предоставлять вам отдых более 2 лет. Это запрещено законом.
Неиспользованный отпуск всегда возможно заменить выплатой (компенсацией), но сумма положенных к ней дней колеблется в зависимости от того, увольняется работник или нет.
Для расчета положенной к выплате суммы, необходимо сложить все рабочие дни за прошедший год и высчитать среднюю зарплату, по которой будет видна сумма компенсации. Для того, чтобы получить деньги за не использованный отпуск, следует написать заявление начальнику организации.
Страховые взносы на стоимость путевок
Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.
По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.
Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).
Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.
Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).
Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.
Записи в учете предприятия при оплате и предоставлении путевок
Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.
Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом. При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.
| Назначение операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Произведена оплата за путевку | 76 | 51 |
| Отражено получение документа и постановка его на учет | 50/3 | 76 |
| Произведена выдача путевки работнику | 73 | 50/3 |
| Отражена стоимость затрат в составе прочих расходов | 91/2 | 73 |
| Начислены страховые взносы на стоимость путевки | 91/2 | 69 |
Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.
Распространенные ошибки при обложении взносами стоимости путевок
Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.
Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами. Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.
Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении. Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия. Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.
Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?
Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов. Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор. Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.
Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?
Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.
Нюансы налогообложения
Многих интересует вопрос налогообложения такой неденежной компенсации и наглядная выгода компании в этой авантюре.
Расходы на отпуск сотрудника по налоговому законодательству списываются в расходы по налогу на прибыль вместе с договорами ДМС и расходами по медицинским договорам, заключенным на срок не менее 1 календарного года.
НДС при оплате туристических путевок сотрудников у компании не возникает. Но имеет место быть НДФЛ. Туристические расходы учитываются в расходах на оплату труда, следовательно они должны облагаться налогом на доход физического лица. Действует его списание следующим образом:
Выплата на путешествие сотрудника также должна облагаться страховыми взносами. Ставки страховых взносов, включающих в себя пенсионные отчисления, медицинские и иные категории, имеют различные значения в зависимости от режима налогообложения. Но, очевидно, что это дополнительные траты, также снижающее размер полученной компенсации. Так или иначе, рассуждать о чистых 50 тысячах рублей на компенсацию путевки нельзя.
Данный федеральный закон только начал свое действие. Ввиду ряда ограничений, воспользоваться им наверняка сумели немногие работники. Насколько успешным и нужным будет этот закон, покажет время.
Отпуск за счет работодателя с 2022 года: последние новости
Ряд аналитиков предполагает, что те, кто создавал данный закон, думали лишь о тех, кто никогда не покидал пределов России. Возможно, это и так: отныне любой сотрудник компании сможет отдохнуть на родине, и при этом бесплатно.
А потому поправки в Трудовой Кодекс касаются, по большому счету, крупных компаний с неплохим оборотом. Кроме того, они должны официально платить налоги, будучи зарегистрированными в РФ.
Если обратиться к тексту поправок, станет ясно, что для воплощения в реальность такой привилегии создана специальная процедура взаимодействия предприятия с представителями турбизнеса. Работодатель должен заранее заключить договор по сотрудничеству с турагентом. Сотрудник в договоре никаким образом участвовать не будет, отчего и самостоятельно выбирать путевку тоже не сможет. Что будет предложено – тем и придется довольствоваться.
На каждого родственника сотрудника выделяется аналогичная сумма расходов на оплату труда, которая будет выгодно снижать налогооблагаемую прибыль.
Пятьдесят тысяч рублей вполне достаточно для отдыха. Однако, скорее для тех, кто живет в курортных зонах. У остальных же могут возникнуть трудности со стоимостью билетов.
Так, средняя стоимость на двоих человек примерно 37-38 тыс. рублей на семь ночей. Неделя в Сочи на двоих человек стоит около 43 тысяч, а в Анапу поездка для пары обойдется в 53-54 тысячи.
Работодатель при расчете налогооблагаемой базы сможет отнести на расходы затраты на оплату туристических услуг, путевок в дома отдыха и санатории для своих работников и членов их семей (супругов, родителей, детей до 18 лет) в пределах 50 тыс. руб. на человека. Отметим, что такая возможность предоставляется только на отдых внутри России. Кроме того, учитываются только те суммы, которые потрачены в рамках договора, заключенного работодателем с туроператором или турагентом на оказание следующих услуг:
Предприятия и организации России с 1 января 2022 года смогут включать в статью расходов при определении прибыли расходы на оплату путевок своим сотрудникам и членам их семей. Соответствующий закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ (статьи 255 и 270 части второй НК РФ), 23 апреля 2018 года подписал президент Владимир Путин. Путешествия, таким образом, для многих россиян станут доступнее.
Пример расчета компенсации за отдых
Предположим, что семья Ивановых (муж, жена и двое детей) через турагентство приобретают путевки на отдых, стоимостью каждая 60 000 рублей. В общей сложности Ивановы заплатили 240 000 рублей (60 000 Х 4 = 240 000). Компенсировать Ивановы могут не более 50 000 рублей на каждого члена семьи, то есть в общей сложности 200 000 рублей (50 000 х 4 = 200 000).
Иванов, который получил компенсацию у своего работодателя обязан оплатить с этой суммы 13% подоходного налога, что составит 26 000 рублей (200 000 х 13% = 26 000).
Таким образом, расходы семьи на отдых составили только 66 000 рублей (240 000 – 200 000 + 26 000), вместо 240 000 рублей. Это значительно ниже, чем полная стоимость расходов Ивановых. Если бы путевки стоили менее 50 000 рублей, то компенсация на каждого члена семьи предоставлялась бы по стоимости путевки.
Какие именно расходы должен компенсировать работодатель, сумма компенсаций
Работодатель не должен, но может компенсировать транспортные расходы на территории РФ, проживание (включая питание, но только если оно предоставляется вместе с проживанием), санаторно-курортное обслуживание и экскурсионные затраты. Однако эти условия должны быть прописаны в договоре с туроператором.
Законопроект об отдыхе в России имеет следующее требование: у работодателя должен быть заключен договор с туристическим оператором или агентом (но не непосредственно с санаторием или другим учреждением).
Более того, организация может заключить договор с агентством на корпоративное обслуживание большого количества сотрудников, в этом случае стоимость тура существенно снизится. Если работник предпочитает отдыхать самостоятельно, организация не сможет оплатить ему расходы на отдых.
Сумма компенсации составляет не более 50000 руб. на человека за налоговый период. Количество путевок не ограничено. Как показывают социологические исследования, приблизительно такую сумму на человека в среднем россияне готовы потратить на отдых.
Например, затраты на отдых в наиболее привлекательных местах России составят:
- неделя отдыха на черноморском побережье семье из двух человек будут стоить порядка 40-50 тыс. руб.;
- неделя отдыха на Камчатке, с учетом компенсации, для одного человека будет стоить порядка 50 тыс. руб.;
- шестидневный тур в Карелии с посещением Кижей и мраморного каньона Рускеала обойдется одному человеку приблизительно в 30 тыс. руб.
- неделя комфортабельного отдыха на Алтае, без учета транспортных расходов, для одного человека будет стоить не менее 35 тыс. руб.
Если стоимость тура составит меньше 50000 руб., реально потраченная сумма будет полностью возвращена работнику за исключением НДФЛ. Организация может выплатить работнику и больше 50000 руб., но в налогах будет учтена только эта сумма.
Кто сможет претендовать на оплату отдыха за счет работодателя?
Работодатель может оплатить отдых (и получить за это налоговую выгоду) не только сотрудникам, но и членам их семей. А именно:
- супругам и родителям;
- детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет;
- подопечным в возрасте до 18 лет;
- детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно;
- бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно.
Разъяснение Федерального закона
Новый законодательный проект предстает хорошей возможностью для россиян отдохнуть и не потратить много финансовых средств. Но у него имеются свои особенности. Ответим на самые популярные вопросы:
- Кто может поехать отдыхать за счет работодателя? Любой сотрудник без исключения.
- Можно ли заставить предприятие купить путевку? Данный закон выступает правом, но никак не обязанностью. Нововведение выгодно организациям, которые премируют своих сотрудников за определенные карьерные достижения. Например, поездку в санаторий могут заменить отдыхом в Крыму по согласованию сторон.
- Куда можно поехать? Допускается только внутренний туризм – отдых не оплачивается, если вы выезжаете за пределы РФ.
Когда можно выбирать и оформлять путевку? Закон вступает в силу 1 января 2019 года, поэтому путевка должна приобретаться именно после этой даты. Но приступить к выбору вариантов можно заранее.
- Если нравится дикий отдых, и путевка не нужна, что делать? Предприятие может взять на себя расходы по транспортировке. Например, приобрести билеты в Сочи или Крым.
- Что еще кроме билетов и путевки может «оплатить» закон? Работодатель может взять на себя расходы по проживанию в гостинице. Может оплатить питание, но только в случае, когда услуга оказывается комплексно. Возможна оплата экскурсионных туров.
- Я отдыхаю только со своей семьей. Может ли компания оплатить и их отдых? Действие закона распространяется на сотрудников и членов семьи – супругу/супруга, детей до 18-летнего возраста.
- Имеет ли значение трудовой стаж в компании? Согласно ТК, работник может пойти в отпуск, если проработал не менее 6 месяцев с начала трудоустройства.
- Имеет ли значение размер заработной платы. Нет. Начальство может премировать работника путевкой, а может и не делать этого.
- С какого дня можно писать заявление? Уже сейчас можно написать заявление на отпуск в следующем году. Но в договоре на приобретение путевки должна стоять дата после 1 января 2019 года.
Соцпакет РЖД с компенсацией
Персонал ОАО «РЖД» может за счет компании компенсировать расходы на отдельные социальные услуги. В перечень таких услуг входит:
- внесение дополнительных взносов в НПФ;
- страхование;
- уплата процентов по ипотеке;
- любые медицинские услуги;
- услуги лицензированных образовательных учреждений, обучение на курсах;
- оплата пребывания в лицензированных детских садах;
- услуги учреждений культуры, кружков, секций;
- посещение спортивных мероприятий, услуги спортивных учреждений;
- путевки в санатории, турбазы, пансионаты, на курорты РФ, семейные путевки, экскурсионные туры, летний отдых детей;
- проезд на работу (оплата расходов на городской транспорт, такси, междугородние автобусы);
- интернет и сотовая связь.
В корпорации установлен лимит на компенсации. Получателей КСП ежегодно выбирают рабочие группы филиалов компании, затем утверждают распоряжением. Если отделение и должность работника есть в распоряжении, он вправе подать заявление на использование КСП. Компенсировать расходы на социальные услуги могут специалисты, отработавшие более 1 календарного года, не имеющие дисциплинарных взысканий последние 12 месяцев.
Суть принятого закона
По объёму законопроект, получивший широкую известность, ибо его принятие делало возможным проведение отдыха, расходы на который лягут на работодателя, был невелик. Поэтому рассмотрели его быстро. Приняли федеральный закон в апреле 2018 года. Но вступление в силу нормативного акта, прославившегося, как закон об отдыхе за счёт работодателя, было отложено до начала следующего года.
В тексте содержалась фраза, что нововведения начнут действовать сразу, но так как они вносили изменения в налоговое законодательство, то пришлось учитывать его особенности. Поэтому и отложили до начала нового бюджетного года.
Изменения, внесённые законом в ч. 2 ст. 255 и п. 29 ст. 270 российского Налогового кодекса, предоставили организациям возможность оплатить отдых работника и членов его семьи.
Как оплачивается отгул в счет отпуска?
Оплата отгула, взятого в счет основного или дополнительного отпуска, производится в соответствии с ТК РФ по тем же самым принципам:
- Определяется размер произведенных выплат за последние 12 месяцев. Из этого периода исключается время, в которое за сотрудником сохранялся средний заработок, а также получение пособия по беременности и родам либо больничного, проведение забастовки на предприятии, дополнительные дни для ухода за ребенком-инвалидом, дни освобождения от работы по инициативе руководителя.
- Полученный среднегодовой заработок делится на 12 месяцев и на среднее количество дней в месяце – 29,3;
- Деньги выплачиваются за 3 дня до отгула после удержания НДФЛ и страховых взносов.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.