Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как узнать нужно ли платить налог на имущество ООО на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Налог на имущество организаций при УСН
Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.
Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2024 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,5%.
По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.
Организации платят налог на имущество в 2024 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.
Налог на имущество при УСН: платить или нет
Согласно общим правилам налогообложения имущества, базой для расчёта налога выступают только объекты недвижимости, которые организация:
- приобрела в собственность или построила;
- получила в хозяйственное ведение;
- получила по концессионному соглашению.
- В правилах расчёта налога на имущество очень много региональных особенностей. Поэтому кроме положений НК РФ нужно изучать закон своего субъекта. А также списки кадастровых объектов на сайте регионального правительства.
- Облагается налогом только недвижимость организации. База — среднегодовая или кадастровая стоимость. Ставки устанавливаются властями регионов, но не могут быть больше максимальных.
- В течение года нужно три раза рассчитать и перечислить авансы, если закон субъекта не отменил отчётные периоды. А по итогу года — доплатить налог.
- Расчёт авансовых платежей и налога зависит от того, по какой стоимости определяется база — по кадастровой или среднегодовой.
- Если у компании есть объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, ей нужно по окончании года подать декларацию по налогу на имущество.
УСН и налог на имущество для организаций
В 2023 году организации, работающие по УСН (упрощенной системе налогообложения), должны будут уплачивать налог на имущество. Этот налог является одним из налоговых платежей, которые организации обязаны платить в бюджет.
Налог на имущество включает в себя налог на земельные участки, налог на объекты недвижимости, налог на машино-места и другие виды имущества. Организации обязаны рассчитывать и платить этот налог в соответствии с установленным порядком.
Расчет налога на имущество для организаций, работающих по УСН, осуществляется на основе отчетности, представляемой в налоговые органы. Организации должны представлять отчетность по налогам на регулярной основе, в соответствии с установленными сроками.
В 2022 году сумма налога на имущество для организаций, работающих по УСН, составляет 1,5% от кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков, находящихся в их собственности или пользовании. Для организаций, использующих помещения в жилых домах, ставка налога составляет 0,4%.
Организации, работающие по УСН, обязаны уплачивать налог на имущество в определенные сроки. В 2023 году организации должны будут уплачивать налог на имущество в авансовом порядке. Отчетность по налогу на имущество должна быть представлена в налоговые органы в соответствии с установленными сроками.
Региональный порядок уплаты налога на имущество может отличаться в разных регионах. Популярные сайты ФНС и Минфина России предоставляют информацию о порядке уплаты налога на имущество для каждого региона.
Организации, работающие по УСН, обязаны также платить налог на имущество в полном объеме в течение года. При этом организации могут доплатить налог на имущество или получить возврат излишне уплаченной суммы.
Расчет налога на имущество для организаций, работающих по УСН, осуществляется на основе данных, представленных в отчетности. Организации должны представлять отчетность по налогу на имущество в соответствии с установленными сроками.
ЕНП (единый номер плательщика) является идентификационным номером организации в системе налогового учета. Организации должны указывать ЕНП в расчетах по налогам, включая налог на имущество.
Организации, работающие по УСН, обязаны представлять отчетность по налогу на имущество в налоговые органы. Отчетность должна быть представлена в соответствии с установленными сроками и в установленном формате.
Организации, работающие по УСН, обязаны перечислять налог на имущество в бюджет. Региональный бюджет получает средства от налога на имущество, уплачиваемого организациями.
В 2023 году организации, работающие по УСН, должны будут уплачивать налог на имущество в соответствии с установленными ставками. Ставки налога на имущество устанавливаются в соответствии с региональным законодательством.
Организации, работающие по УСН, могут обжаловать решения по налоговым платежам в судах. В случае несогласия с решением налогового органа, организация может обратиться в суд для защиты своих интересов.
Организации, работающие по УСН, обязаны платить налоги в соответствии с установленным порядком. Налог на имущество является одним из налоговых платежей, которые организации обязаны уплачивать в бюджет.
УСН (упрощенная система налогообложения) является особой системой налогообложения для организаций. Организации, работающие по УСН, подают упрощенную отчетность по налогам и платят налоги в соответствии с установленными ставками.
Организации, работающие по УСН, обязаны платить налог на имущество в соответствии с установленными ставками и сроками. Налог на имущество является одним из налоговых платежей, которые организации обязаны уплачивать в бюджет.
В 2023 году организации, работающие по УСН, должны будут уплачивать налог на имущество в соответствии с установленными ставками и сроками. Налог на имущество является одним из налоговых платежей, которые организации обязаны уплачивать в бюджет.
Налогообложение ИП на УСН и ООО на УСН (таблица)
Рассмотрим подробнее налогообложение ИП:
| ИП на УСН | ООО на УСН |
| Ставки налога | |
| — 6%, объектом налогообложения являются совокупные доходы предприятия за год. Затраты в расчет не идут. Режим выгоден тем, кто получает стабильные доходы и не несет больших затрат.
— 15%, налогооблагаемая база складывается из разницы между доходами и расходами предприятия. Система выгодна тем, кто имеет сравнительно много затрат в процессе своей деятельности и нанимает сотрудников. |
|
| Периодичность уплаты налога | |
| Один раз в год | Каждый квартал (авансовые платежи, 25% от общего размера налога) |
| Сдача отчетности | |
| Декларацию подавать нужно всего один раз по итогам года. | |
| Бухгалтерский учет и документооборот | |
| Если применяется ставка 6%, бухгалтерский учет вообще не требуется. Если выбрана система со ставкой 15%, нужно вести Книгу учета доходов и затрат. И в том, и в другом случае, вести бухгалтерию и налаживать документооборот не представляется сложным занятием. | |
| Минимум возможностей получить претензии от налоговой службы | |
| Список затрат, которые возможно учесть при расчете налога и тем самым уменьшить налоговую базу, является закрытым, а значит другие расходы невозможно внести в список затрат в принципе. Поэтому практически невозможно вызвать недовольство налоговой по поводу неправомерности уменьшения налогооблагаемой базы. | |
| Отсутствие необходимости уплаты НДС | |
| Еще одним поводом к налоговой проверке меньше. | |
| Отсутствие налога на прибыль | |
| А вместе с ним — и необходимости ФНС контролировать учет убытков предприятия | |
| Ограничения на применение УСН | |
| — Не более ста сотрудников, включая совместителей и подрядчиков;
— Существует лимит доходов: c 1 января 2017 года это 150 млн. рублей. |
|
| Ограничение перехода на УСН
— Сумма доходов за 9 месяцев не может быть выше 112 млн. рублей; — Собственный капитал фирмы должен быть не менее 75% от общего показателя; — Стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. рублей. |
Имущественный налог начисляется на объекты не/движимого имущества, числящиеся на балансе предприятия и используемые в производственных процессах в целях получения прибыли:
- основные средства, участвующие в производственном процессе;
- материальные ценности;
- собственность, отданная на время другому предприятию;
- денежный вклад.
Не облагаются имущественным налогом:
- основные средства, не участвующие в производстве;
- участки земли;
- природные объекты;
- морской транспорт, числящийся в Госреестре;
- культурное наследие;
- исторические и архитектурные памятники;
- ядерные установки;
- склады ядерных отходов;
- космические объекты;
- объекты, отданные на время в распоряжение федеральным властям в целях ведения военных действий, защиты территории страны и обеспечение правопорядка.
Нормативные акты по теме
Рассмотрим подробнее нормативные акты.
| п. 2 ст. 346.11 НК РФ | Об определении размера имущественного налога на основании кадастровой стоимости объекта |
| п. 1 ст. 378.2 НК РФ | Перечень объектов, подпадающих под налогооблагаемое имущество по имущественному налогу |
| ст. 379 НК РФ | Об установлении отчетных периодов по имущественному налогу в субъектах РФ |
| п.1.1 ст.379 НК РФ | О ставке имущественного налога |
| п. 12 ст. 378.2 НК РФ | Об авансовых платежах по имущественному налогу |
| п. 5 ст. 382 НК РФ | Об учете времени фактической эксплуатации имущества при расчете имущественного налога |
| п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ | О сроках уплаты имущественного налога |
Когда сдавать налоговую декларацию
Для уплаты налога на имущество по упрощенной системе налогообложения (УСН) нужно сдать налоговую декларацию в налоговый орган. В каких случаях и когда нужно сдавать декларацию?
Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество нужно в следующих случаях:
| ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД | КОГДА СДАВАТЬ |
|---|---|
| За предыдущий налоговый период | С 1 января по 30 апреля текущего года |
| За текущий налоговый период | В течение 30 дней с момента приобретения объектов налогообложения |
| При открытии предприятия | В течение 30 дней с даты начала предпринимательской деятельности |
Критерии, по которым нужно платить налог на имущество
ООО, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), могут быть обязаны уплатить налог на имущество. Вот основные критерии, которые определяют необходимость платить данный налог:
- Наличие недвижимости, включая земельные участки и здания, которые находятся в собственности или в пользовании ООО.
- Наличие транспортных средств (автомобилей, грузовиков и т.д.), зарегистрированных на ООО.
- Наличие других материальных активов, таких как оборудование, мебель и инвентарь, имеющих стоимость и приводящих к увеличению собственности ООО.
- Объем имущества, превышающий лимиты, установленные налоговым кодексом для применения налога на имущество в рамках УСН.
При наличии хотя бы одного из указанных критериев, ООО может быть обязано платить налог на имущество. Важно учитывать, что особые условия и исключения могут применяться в зависимости от региона России, в котором находится организация.
Узнать форму налогообложения
Для определения формы налогообложения для ООО на УСН (упрощенной системе налогообложения) необходимо учитывать следующие факторы:
1. Объем доходов. Если годовой доход вашего ООО не превышает пороговое значение, установленное законодательством, то вы можете применять УСН. В противном случае, следует рассмотреть другие формы налогообложения.
2. Вид деятельности. Имейте в виду, что не все виды деятельности допускают применение УСН. Например, некоторые виды финансовой деятельности, а также торговля определенными товарами и услугами могут подпадать под другие формы налогообложения.
3. Количество сотрудников. При применении УСН для учета количества сотрудников учитывается как руководители и специалисты по рабочим местам.
4. Статус ООО. Следует учесть, что в случае образования нового ООО могут иметься временные ограничения на применение УСН.
Учитывая все эти факторы, вы сможете определить, можно ли применять УСН для налогообложения вашего ООО.
Однако, всегда рекомендуется обратиться за консультацией к профессионалам — налоговым специалистам, чтобы получить квалифицированный совет и избежать возможных ошибок при определении формы налогообложения.
Определиться с видами имущества
Определение нужно ли платить налог на имущество ООО на УСН (упрощенной системе налогообложения) связано с классификацией имущества. Для этого необходимо разделить имущество на две категории: основное и вспомогательное.
| Категория имущества | Описание |
|---|---|
| Основное имущество |
Основное имущество ООО включает в себя недвижимость, здания, сооружения, помещения, которые используются для основной деятельности предприятия. Это могут быть производственные помещения, склады, офисы и т.д. Владение, пользование и распоряжение основным имуществом считается основным видом деятельности ООО. Подлежит обязательному налогообложению. |
| Вспомогательное имущество |
Вспомогательное имущество ООО – это имущество, используемое для обслуживания основной деятельности, но не являющееся непосредственной составляющей этой деятельности. Например, это могут быть транспортные средства, компьютеры, мебель, оргтехника, которые используются в офисе. Владельцы ООО имеют право самостоятельно определить, нужно ли включать вспомогательное имущество в базу налогообложения. |
Разделение имущества на основное и вспомогательное имеет большое значение, так как налог на имущество ООО на УСН платится только на основное имущество.
Оценить стоимость объектов имущества
Для определения нужно ли платить налог на имущество ООО на УСН, необходимо оценить стоимость всех объектов имущества компании. Ведь налог на имущество начисляется только в случае, если суммарная стоимость имущества превышает установленный порог.
Оценка стоимости объектов имущества может быть произведена самостоятельно или с помощью профессиональных оценщиков. Для этого необходимо учесть следующие факторы:
- Возраст объекта имущества: старые объекты могут иметь более низкую стоимость из-за износа и устаревшей технологии.
- Текущее состояние объекта имущества: повреждения, износ, а также наличие неисправностей и ремонтных работ могут снизить стоимость.
- Рыночная стоимость аналогичных объектов: оценка может быть произведена сравнением с ценами на аналогичное имущество на рынке.
- Экономическая ситуация в регионе: стоимость объектов имущества может зависеть от экономической ситуации и спроса на рынке.
- Валюта оценки: если объекты имущества приобретены и оценены в иностранной валюте, их стоимость должна быть конвертирована в национальную валюту.
Для более точной оценки стоимости объектов имущества компании рекомендуется проконсультироваться с профессиональными оценщиками или специалистами в области налогообложения.
Помните, что оценка стоимости объектов имущества играет важную роль в определении необходимости уплаты налога на имущество ООО на УСН. Правильное определение стоимости объектов имущества поможет избежать возможных налоговых проблем и штрафов со стороны налоговых органов.
Резиденты страны иностранного гражданства
Если вы являетесь резидентом Российской Федерации, но имеете гражданство иностранного государства, то для определения платы налога на имущество вашего ООО на УСН вы должны обратиться в налоговый орган на месте нахождения организации. Вам потребуется подать заявление о том, что вы не являетесь налоговым резидентом других стран. При этом необходимо представить соответствующие документы, подтверждающие ваше гражданство иностранного государства.
По получении заявления и документов, налоговый орган принимает решение о включении вас в реестр налоговых резидентов Российской Федерации. Отсутствие вас в этом реестре означает, что вы считаетесь налоговым резидентом другой страны.
В случае, если вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации и налоговым нерезидентом другой страны, вы не обязаны платить налог на имущество вашего ООО на УСН за пределами России. Вместо этого, вам придется уплатить налог на имущество на территории России согласно установленным законодательством ставкам.
Система электронного документооборота
Система электронного документооборота предоставляет возможность оформлять и передавать документы в электронном формате, что позволяет сэкономить время и средства, а также упростить процесс взаимодействия между участниками налоговых отношений. В случае платы налога на имущество ООО на упрощенной системе налогообложения (УСН), использование системы электронного документооборота может значительно облегчить процесс заполнения и передачи налоговой отчетности.
Для того чтобы узнать о возможностях использования системы электронного документооборота, необходимо обратиться к специалистам налоговых органов. В различных регионах могут существовать различные требования и порядок работы с системой электронного документооборота. Возможно, вам потребуется подать заявление на подключение к системе или получить специальные протоколы доступа.
При использовании системы электронного документооборота вы сможете быстро и безопасно передавать налоговую отчетность в соответствующие налоговые органы, а также получать уведомления об исполнении вашего запроса или о выпуске иных документов. Это позволит вам экономить время и снизить риски возникновения ошибок при передаче документов.
Об исчислении и уплате налога на имущество организаций при применении УСН организацией, имеющей в собственности объекты недвижимости
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 08.06.2021 от имени ООО о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций (далее — налог) организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и имеющими в собственности объекты недвижимого имущества, и сообщает следующее.
К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, не относится официальное (общеобязательное) разъяснение порядка исчисления и уплаты налога. Вместе с тем по рассматриваемому вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Кодекса, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.
Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);
— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);
— жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).
В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно пункту 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень).
В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:
— включенных в Перечень;
— указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Кодекса;
— указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса при наличии закона субъекта Российской Федерации, принятого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.