Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД есть ли ограничения по выручке в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД
Налог на ЕНВД рассчитывается с помощью коэффициента–дефляторов К1 и корректирующего коэффициента К2. Для того чтобы понять какую роль они играют в расчете налога на ЕНВД, посмотрим, как рассчитывается этот налог. Формула для расчета ЕНВД выглядит следующим образом:
ЕНВД = БД х (Физпок1месяц + Физпок2месяц +Физпок3месяц) х К1 х К2 х ставка налога, где
БД – базовая доходность. Базовая доходность устанавливается законодательством. Она зависит от вида
деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Виды деятельности и их базовая доходность указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.
Физпок – физические показатели. Например, физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников, которые оказывают ветеринарные услуги населению, включая самого индивидуального предпринимателя (если это ИП). Физические показатели также указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Физические показатели складываются за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.
К1 – это коэффициент, который регулирует налог в зависимости от инфляции.
К2 – это коэффициент, который регулирует базовую доходность в большую или меньшую сторону в зависимости от его значения. Он устанавливается региональными властями.
Эти коэффициенты нужны для того чтобы регулировать сумму налога в зависимости от рыночной ситуации. Это сказано в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Для последних лет характерно постоянное повышение коэффициента К1, потому что растет инфляции. При росте коэффициента растут налоги. Например, в 2017 году К1 был равен 1,798, а в 2023 году уже 1,915.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Когда отменят спецрежим?
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем и веду деятельность, связанную с грузоперевозками. В ближайшее время планирую прекратить данный вид деятельности. Какие шаги мне необходимо предпринять?
Ответ: Вам необходимо написать заявление в налоговый орган, сообщив о своём намерении. Заявление необходимо предоставить не позднее пяти дней с момента прекращения деятельности. Дата, указанная Вами в документе, будет считаться датой снятия с налогового учёта.
Когда отменят спецрежим?
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Ограничения, предусмотренные для плательщиков ЕНВД
Важно! Действующим законодательством предусматриваются некоторые ограничения, которые должны соблюдать плательщики ЕНВД. В противном случае, при выявлении нарушений, контролирующие налоговые органы произведут перерасчет уплаченного налога и начислят штраф.
Рассмотрим, какие ограничения установлены для плательщиков ЕНВД:
| Ограничения для плательщиков ЕНВД | В чем заключается ограничение |
| Вид деятельности | Под ЕНВД попадают только виды деятельности, перечисленные в закрытом перечне, указанном в НК РФ. Если ИП или ООО осуществляет иной вид деятельности, то он обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги по иным операциям, согласно требованиям законодательства. |
| Лица, которым оказываются услуги (реализуются товары) | Плательщик ЕНВД должен предоставлять услуги (выполнять работы) только физическим лицам. Если покупателями услуг являются организации, то данные операции уже не попадают под ЕНВД. |
| Физический показатель | Ограничение также предусматривается и по физическому показателю. К примеру, торговая площадь в случае ведения торговой деятельности или предоставления услуг общепита не может быть больше 150 кв.м. Для налогоплательщиков, оказывающих транспортные услуги, установлено ограничение в 20 авто. |
| Территориальный показатель | Если на территории региона ведения бизнеса местными органами власти был установлен торговый сбор, то ЕНВД применять запрещено. |
| Совмещение налоговых режимов | Плательщики ЕНВД вправе совмещать эту систему налогообложения с другими. Но, при этом предусматривается запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и услуг общепита, которые облагаются ЕНВД и ЕСХН. |
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Доходы и выручка ИП на упрощенке
Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2023 году. Для подсчета лимита суммируются:
- реализационные доходы;
- внереализационная прибыль;
- безвозмездное получение имущества.
К первому пункту налоговое законодательство относит:
- деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
- финансовые поступления от оказанных услуг;
- выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
- доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.
К внереализационной части выручки относится прибыль от:
- передачи имущества в аренду;
- процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
- разницы курсов валют;
- доход прошлых периодов;
- списания задолженности перед кредиторами.
Количество наемных сотрудников
Максимальная планка количества наемных сотрудников, которое может содержать плательщик упрощенки, установлена в размере 100 человек. Этот лимит ИП на УСН в 2023 году действует как для отчетного, так и для налогового периода. При этом согласно НК РФ:
- отчетным считается период в один календарный квартал;
- налоговым — один календарный год.
Поэтому численность персонала надо контролировать ежеквартально и на конец года.
Для предоставления отчетности о среднесписочной численности сотрудников Росстатом разработана специальная форма, в которую включается количество людей:
- постоянно работающих на предприятии;
- работающих по совместительству;
- работающих по гражданско-правовым договорам.
Все эти работники включаются в общий расчет количества сотрудников предприятия и учитываются при определении права ИП на применение УСН. Если этот критерий превышен, со следующего года предприниматель должен выбрать другой режим налогообложения, применимый по условиям, а вернуться к упрощенке он сможет еще через год при условии уменьшения количества персонала до установленного порога.
Перечень основных изменений с 2023 г.
- Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
- Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
- Планируется введение обновленной формы декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
- Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
- Дополнен список запрещенных на УСН видов деятельности.
- Установлены новые сроки для уплаты налогов и сдачи декларации УСН.
- При уплате налога до сдачи декларации нужно подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге для подачи либо соответствующее распоряжение.
Плюсы вмененного спецрежима
| В чем преимущество ЕНВД | Пояснение | |
|---|---|---|
| 1 | ЕНВД заменяет несколько налогов | Вмененщики не платят НДФЛ с доходов от вмененного бизнеса, НДС и налог на имущество, задействованное в бизнесе. ИП на вмененке платят только налог на имущество с недвижимости из «кадастрового» перечня. |
| 2 | ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов коммерсанта | ИП платят ЕНВД исходя из вмененного дохода. Этот доход зависит от физпоказателя и базовой доходности по виду деятельности. |
| 3 | Бизнесмены на ЕНВД не выставляют счета-фактуры | Вмененщики вправе по просьбе клиента выставить счет-фактуру с НДС. Тогда придется заплатить НДС в бюджет и сдать декларацию в электронном виде. |
| 4 | Не надо вести налоговый учет реальных доходов и расходов | Вмененщикам только нужно следить за изменением физпоказателей. Для удобства можно составлять налоговый регистр |
| 5 | Для ИП на ЕНВД нет лимитов по доходам от бизнеса и стоимости имущества | Вмененщик вправе заработать большие доходы и приобрести имущество любой стоимости. Право на спецрежим ИП не утратит. |
| 6 | Предприниматели на ЕНВД вправе работать без онлайн-ККТ до 1 июля 2018 года | Вмененщики вместо кассовых чеков вправе выдавать БСО или иные документы об оплате — квитанции, товарные чеки и т. д. |
| 7 | Власти муниципалитетов вправе снизить ставку ЕНВД | Ставка ЕНВД равна 15%. Но местные власти вправе снизить ее до 7,5%. |
| 8 | Дополнительный платеж по личным страховым взносам ИП не зависит от реальных доходов | Дополнительный платеж по личным взносам нужно считать, если вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 выше 300 000 . |
| 9 | ИП вправе уменьшить вмененный налог на взносы, уплаченные за себя и работников | Коммерсанты с работниками вправе уменьшать ЕНВД на взносы не более чем на 50%. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму личных взносов. |
Расчет налога и сроки уплаты
Стоит также осознавать, что существует ряд условий, которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:
- штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
- лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
- индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.
Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы — допускается превышение лимита на 100 человек.
Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:
- юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
- доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
- деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.
Помимо этого, на территории муниципального образования, где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.
Существующие ограничения ЕНВД
- Автоперевозки — автопарк превысил 20 автомобилей. Если у Вас становится более 20 машин , то применять ЕНВД Вы не можете;
- Розничная торговля — торговая площадь магазина превышает 150 кв.м. Если площадь Вашего магазина становится более 150 кв. м., то применять налог ЕНВД Вы более не можете. Тут стоит отметить, что данное ограничение действует для площади одного торгового зала. Если у Вас допустим 3 магазина площадь каждого по 100 кв.м., то применять ЕНВД Вы можете, так как ни один из магазинов не превысил планку в 150 кв.м.;
- Объекты общественного питания — площадь зала обслуживая посетителей превышает 150 кв.м. В случае если Ваша столовая (бар, ресторан, кафе) имеет площадь зала обслуживания посетителей превышающую указанные 150 кв.м., то применять ЕНВД Вам запрещено;
- Площадь сдаваемых номеров превышает 500 кв.м., если Ваша гостиница (отель) имеет площадь сдаваемых номеров более 500 кв.м., ЕНВД применять нельзя;
- Сдача в аренду торговых площадей, площадей общепита, участков земли в комплексе с автозаправочной станцией, так же не относится к ЕНВД;
- Численность сотрудников ООО или ИП более 100 человек. Тут необходимо понимать среднесписочную численность сотрудников за предыдущий период (год).
- Строительство домов — вроде как услуга которую можно оказывать физ. лицам, НО под ЕНВД не попадает и для этого вида деятельности лучше всего применять УСН 6%;
- Услуги ломбардов — тут ситуация такова, что раньше ломбард можно было отнести к услугам в отношении которых применяется ЕНВД. Уже больше года этого делать нельзя и ломбард стоит обособленно от услуг населению;
- Изготовление мебели — это относится не к услугам, а к производству (некоторые производители под шумок пытались встать и отчитываться на ЕНВД);
- Розничная торговля товарами собственного производства — тут мне не совсем ясна причина по которой не разрешено применять ЕНВД для этой деятельности, но предположу что тут на первую ступень ставят именно изготовление товаров (так как собственное производство), а уж потом розничная торговля к которой как Вы знаете ЕНВД применять можно.
- Торговля по каталогам вне стационарной торговли, торговля через телемагазины, торговля через интернет, посылочная торговля. Данные виды деятельности никогда не относились к налогу ЕНВД и не относятся до сих пор.