Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухучет в строительстве для чайников в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Особенности налогового учета в строительстве
В строительстве не просто много специфичной документации — ее нужно держать в строгом порядке. У налогового учета две основные задачи:
- Четко разделить все экономические операции.
- Документально обосновать каждую из них.
Налоговый учет плотно связан с бухгалтерским. Оба учета нужно организовать так, чтобы из сведений, образующих налоговую базу, было ясно:
- какие расходы и доходы есть у предприятия;
- как она их определяет;
- как формируются резервы фирмы;
- какие налоги и сборы определяют налоговую базу;
- размер финансовых обязательств фирмы в конкретном периоде.
Другая сложность в том, что в строительстве часто случается «перенос» расходов на последующий период. Часто компании тратят деньги из бюджета еще до того, как подпишут договор с заказчиками. Например, когда оплачивают участие в конкурсах, готовят проекты или вносят оплату по банковской гарантии.
Поэтому налоговый учет необходимо организовать соответственно бухгалтерскому так, чтобы он позволял распределять затраты по разным периодам.
В подобной ситуации оформить расходы можно по неподписанному соглашению. Как нужно действовать:
- Отразить затраты в учете нужно по счету 97. Признать их можно будет уже после подписания соглашения. Оформить это проводкой: Д/т 97, К/т 76.
- После оформления договора расходы можно списывать равномерно (чаще всего, ежемесячно), используя проводку: Д/т 20, К/т 97.
Бухучет в строительстве у заказчика
Одной из особенностей учета со стороны заказчика заключается в том, что строительство объекта строительства для заказчика – это вложение денежных средств во внеоборотные активы. Учет осуществляется на 08 счете «Вложение во внеоборотные активы», к которому открывается специальный субсчет 3 «Строительство объектов ОС». Составляя акт выполненных работ КС-2 с отражением затрат на оплату подрядных работ, заказчиком составляется следующая проводка: Д08.3 К60 на сумму, указанную в акте КС-2. При предъявлении заказчиком НДС, запись будет следующей: Д19 «НДС» К60 на сумму налогового обязательства. После завершения строительства, все затраты, отраженные по Д08.2 переносятся в Д01.
Важно! После завершения строительства здания или сооружения, его необходимо зарегистрировать в государственных органах. До момента получения соответствующего свидетельства о госрегистрации, объект учитывается на отдельном субсчете 01 счета.
Амортизация на построенный объект начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.
Учетная политика некоммерческих организаций
Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.
Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):
- на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
- какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
- базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
- конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.
План счетов некоммерческих организаций
Особенности разработки рабочего плана счетов в НКО связаны:
- с необходимостью детализированного учета поступления и использования целевого финансирования — средств, полученных на ведение уставной некоммерческой деятельности;
- необходимостью вести раздельный учет поступлений и расходов по некоммерческой деятельности и доходов и расходов по коммерческой деятельности, если такая деятельность ведется;
- выбором упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, если НКО вправе их применять.
НКО утверждают рабочий план счетов в составе учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008). Его разрабатывают на основе утвержденного Минфином России Плана счетов с учетом Инструкции по его применению.
Укажите в нем полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов бухгалтерского учета, которые будете использовать.
При их выборе руководствуйтесь тем составом хозяйственных операций, которые осуществляете постоянно или намерены осуществлять в ближайшем будущем.
Так, например, к счету 86, на котором НКО отражают поступление и использование средств целевого финансирования, могут быть открыты субсчета для ведения учета в разрезе источников поступления целевых средств. А к субсчету, на котором отражаются пожертвования, можно предусмотреть субсчета по их целевому назначению.
Если ваша организация наряду с уставной некоммерческой деятельностью ведет и коммерческую деятельность, то к счетам учета затрат введите соответствующие субсчета (п. п. 1.1, 2.1.14 специальной части Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах). Например, к счету 20 «Основное производство» можно открыть:
- субсчет 20-1 «Затраты по некоммерческой деятельности». К нему можно открыть субсчета второго и третьего порядка или организовать аналитический учет иным способом для отражения расходования целевых средств по каждой целевой программе в разрезе статей затрат;
- субсчет 20-2 «Затраты по коммерческой деятельности». К нему можно открыть субсчета второго и третьего порядка или организовать аналитический учет иным способом для отражения затрат по видам коммерческой деятельности в разрезе статей затрат.
Что такое бухгалтерские проводки
Еще 50 лет назад передвижение денежных средств отслеживали в рукописных таблицах. Левый столбец отводили под запись поступлений, а правую – расходов. При этом данный способ был весьма неэффективным, а количество расходов и доходов на предприятии только росли.
Для упрощения и автоматизации такую запись трансформировали в одну строчку. Поступлением стали называть приходом, либо дебетом (А), а отчисления – кредитом (Б). Эту запись стали называть счетом, а также бухгалтерской проводкой.
Обратите внимание! Для еще большего упрощения записи стали использовать короткое Д и К, либо Дт и Кт, но при всех видоизменениях суть остается одна.
Так как в создании счета участвует одновременно 2 счета: дебет и кредит, поэтому чаще всего в обиходе можно увидеть запись по типу «корреспонденция счетов». Все счета, которые принимают участие, наделены номером, а также структурой и дополнительными характеристиками. При этом на обоих счетах фиксируют одинаковую сумму денег.
Учет расходов с использованием собственных материалов
Бывает, для выполнения строительных работ заказчик выделяет материалы на давальческой основе. Однако по умолчанию договор оформляют иждивением подрядчика. То есть строительство идет из материалов подрядчика, его силами и средствами. Это предусмотрено в пункте 1 статьи 704 Гражданского кодекса РФ.
Такие материальные затраты учитывают в составе прямых расходов. Зачастую объем подобных затрат понятен заранее исходя из сметы. Поэтому их включают в предвиденные прямые расходы.
Приобретение материалов отражают в общем порядке.
Далее имущество передают в производство. Для чего оформляют один из документов:
- лимитно-заборную карту, например, по форме № М-8. Этот документ используют, когда есть утвержденные нормы и планы расходования материалов;
- требование-накладную (форма М-11) или карточку складского учета (форма М-17). Применяют, когда нет норм и планов и передавать материалы в удаленное подразделение не нужно;
- накладную на отпуск материалов на сторону (форма М-15) составляют, когда материалы передают территориально удаленному подразделению.
Это установлено пунктами 100, 109 и 126 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Особенности учета материалов в строительстве
В договоре между заказчиком и подрядчиком обязательно должен быть отражён способ приобретения материалов. Возможны следующие варианты:
- Возмездная передача материалов от заказчика подрядчику
В данном случае речь идет об обычной купле-продаже материальных ценностей. Для заказчика это – реализация:
ДТ 62 – КТ 90.1
ДТ 90.3 – КТ 68.2 – если заказчик работает с НДС
У подрядчика – приобретение ТМЦ с отнесением на 10 счет:
ДТ 10 – КТ 60
ДТ 19.3 – КТ 60 – если и подрядчик использует общую налоговую систему
Подрядчик включает цену приобретенных материалов в стоимость выполненных работ и отражает её в формах КС-2 и КС-3.
ДТ 20 – КТ 10 – материалы списаны на затраты
Подрядчик может оплатить заказчику стоимость приобретенных материалов.
ДТ 60 – КТ 51
Но чаще эти расчеты по завершению работ подрядчиком «закрывают» с помощью взаимозачета, в счет стоимости строительства.
ДТ 60 – КТ 62
- Передача подрядчику давальческих материалов
Главная особенность передачи давальческих материалов – подрядчик не платит за них и не включает в цену выполненных работ. В учете у заказчика данная операция не является реализацией. Стоимость переданных ТМЦ не списывается с баланса заказчика, а отражается на счете 10, субсчёт «Материалы, переданные в переработку».
Подрядчик ведёт учёт материалов, переданных в качестве давальческого сырья, на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку», выделяя два субсчета:
- давальческие сырьевые материалы (ДСМ) на складе;
- ДСМ в производстве.
Подрядчик должен передать заказчику отчёт об использованных материалах, На основании этого отчета заказчик спишет их стоимость.
Если после завершения строительства остались неиспользованные давальческие материалы, их нужно вернуть заказчику. Данная операция не является для подрядчика реализацией.
- Самостоятельное приобретение материалов подрядчиком
Подрядчик может приобретать необходимые материалы у «третьих» организаций, которые никак не связаны с заказчиком. Для этого он может использовать как собственные средства, так и аванс, полученный от заказчика.
В этом случае цена приобретенных материалов включается в стоимость строительных работ, отраженную в формах КС-2 и КС-3. Приобретение материалов у сторонних организаций и их списание отражается в учете так же, как и при покупке у заказчика (вариант 1).
Во время передачи материалов при любом из способов необходимо заполнить накладную. Обычно для этого используют типовую форму М-15.
Налогообложение в строительстве
Ведение налогового учета в строительстве позволяет создать и обобщить информацию, которая позволит определить налоговую базу на основе данных первичной документации. Цели преследуются следующие: формирование достоверной информации, обеспечение контроля полноты и правильности исчислений для последующей уплаты в бюджет.
Основные принципы налогообложения в строительстве – экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. Налогообложение в строительстве должно быть составлено таким образом, чтобы информация давала понять следующие нюансы:
- способы определения доходов и расходов;
- алгоритмы формирования налогооблагаемых баз;
- задействованные методы формирования резервов;
- способы временного распределения расходов;
- механизмы переноса части расходов на последующие периоды;
- формирование других налоговых параметров.
Деятельность строительных организаций осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Нормативные документы содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности.
В налог на прибыль не входят расходы на приобретение амортизируемого имущества, расходы на модернизацию и техническое перевооружение объекта. Налог на прибыль не исчисляется в случае проведения дополнительных работ по восстановлению объекта.
Суммы, сэкономленные в ходе проведения строительных работ, облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход. Учет ведется как прямых, так и косвенных расходов компании. Заказчик самостоятельно определяет перечень расходуемых средств, связанных с оказанием услуг и порядок их распределения. Результат в обязательном порядке фиксируется в налоговой учетной политике предприятия.
Как вести бухучет у заказчика
Если компания для строительства прибегает к услугам сторонних организаций, то она является заказчиком. В таком случае бухучет у заказчика ведется следующим образом:
- Все затраты, которые связаны с выполнением строительно-монтажных работ, формируются на счете 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы». При подписании промежуточных актов КС-2 в учете делается запись Дт 08.3 «Строительство объектов основных средств» Кт 0 «Расчеты с подрядчиком».
- На счете 08 допустимо отражение не только затрат на СМР, но и на покупку оборудования, строительных материалов и некоторых услуг, которые непосредственно связаны с созданием нового здания или сооружения.
- При завершении строительства готовый объект переводится в состав основных средств. Для этого в бухучете делается запись Дт 01 Кт 08. Однако до оформления прав собственности новый объект нельзя ввести в эксплуатацию, его следует учитывать отдельно.
Под капитальным строительством понимаются работы по строительству новых объектов, а также расширению, реконструкции и техническому перевооружению действующих объектов основных средств.
Затраты на капитальное строительство учитываются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Сальдо по счёту показывает размер капитальных вложений в незавершенное строительство, осуществлённых организацией, и приобретение основных средств и нематериальных активов. По дебету начальное сальдо отражает стоимость незавершенных капитальных вложений на начало месяца, дебетовый оборот показывает затраты по капитальным вложениям в течение месяца, а по истечении отчётного месяца отражается сумма на конец месяца. По кредиту показана фактическая себестоимость оприходованных основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности.
Особенности учёта обусловлены способом строительства. Если применяется подрядный способ, то работы, выполненные и соответствующим образом оформленные, регистрируются в учёте организации-заказчика в дебете счёта 08. Стоимость при этом указывается договорная, основанием операции являются оплаченные или принятые к оплате счета. Кредитуется при этом счёт 60. При вводе объекта в эксплуатацию НДС принимается к возмещению из бюджета.
Особенности учета в строительной фирме
Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве Проводки по специфичным строительным расходам Налогообложение в строительстве Итоги Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:
- индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
- территориальной разрозненностью объектов строительства;
- природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
- необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т.
Особенности учета в строительной фирме
Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве Проводки по специфичным строительным расходам Налогообложение в строительстве Итоги Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:
- индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
- территориальной разрозненностью объектов строительства;
- природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
- необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т.
Бухгалтерия в строительстве для начинающих самоучитель
Бухучет в строительной сфере обладает рядом характерных особенностей, определенных нюансами организации строительства и экономических процессов. Так бухучет в строительстве обязан учесть такие характерные черты как: Территориальная изолированность Строительных объектов Субъективный характер производства Даже при серийности строительства Продолжительность Проектирования объекта и его возведения Разнообразие строительно-монтажных работ При постройке любого объекта Зависимость качественности строительства И соблюдения сроков от местоположения, природных обстоятельств и прочего Какие бывают виды Бухучет в строительной сфере базируется на общеустановленных нормах учета и на специфичных отраслевых документах и инструкциях. Экономика строительства отличительна за счет учета объектной территориальности и персонального подхода к любому проекту.
Акт выполненных работ 68/1 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 1 этапа 392 705 руб. Счет-фактура 90/2 20 Учтена себестоимость 1 этапа работ 1 894 000 руб. Калькуляция себестоимости 90/9 99 Определен финансовый результат от выполнения 1 этапа работ (3 218 000 руб. — 490 881 руб. — 1 894 000 руб.) 833 119 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость 51 62/1 Зачислена предоплата 2 этапа работ (3 512 000 руб. * 80%) 2 809 600 руб. Банковская выписка 62/1 68/2 Начислен НДС от суммы аванса (2 809 600 руб. * 18 / 118) 428 583 руб. Банковская выписка 62 46 Списана стоимость 1 этапа работ 3 218 000 руб.
Акт выполненных работ 62 90/1 Отражена сумма выручки от выполнения 2 этапа работ 3 512 000 руб. Акт выполненных работ 90/3 68 Начислен НДС от суммы фактически выполненных работ (3 512 000 руб. * 18 / 118) 535 729 руб. Акт выполненных работ 68 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 2 этапа 428 583 руб.
Стоимость строительной продукции
С 9 марта 2004 г. при определении стоимости строительства новых зданий и сооружений независимо от источников финансирования, осуществляемого на территории РФ, а также при формировании цен на строительную продукцию и расчетах за выполненные работы необходимо руководствоваться Методикой определения стоимости строительной продукции на территории РФ (далее — Методика).
Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ, утв. Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.
Размер капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчетов за выполненные подрядные работы, оплаты расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки определяется на основании сметной стоимости (п. 3.1 Методики). Причем в бухгалтерском учете затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией (п. 3.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).
Определение. Сметная стоимость — сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами.
В соответствии с п. 3.15 Методики для определения сметной стоимости строительства проектируемых сооружений или их очередей составляется сметная документация, состоящая из локальных смет, локальных сметных расчетов, объектных смет, объектных сметных расчетов, сметных расчетов на отдельные виды затрат, сводных сметных расчетов стоимости строительства, сводок затрат и др.
К сведению: сметная документация составляется в установленном порядке независимо от метода осуществления строительства — подрядным или хозяйственным способом (п. 2.1.5 Методических указаний по определению стоимости строительной продукции ).