Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность некоммерческих организаций в 2023 году в статистику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коммерческие организации могут быть в виде обществ, таких как ООО или ОАО, чья цель — это осуществление хозяйственных операций для получения прибыли. Заработанные деньги делятся между участниками предприятия.
Что такое некоммерческие организации
НКО создаются для выполнения каких-либо социальных задач. Их тоже разделяют на различные типы. Организации создают в виде Фондов, Ассоциаций, Частных учреждений, Адвокатских коллегий и бюро, Общественных и Автономных некоммерческих организаций (АНО).
АНО — это форма НКО, которое оказывает услуги, в сферах: образования, жизнеобеспечения, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг. Такие организации получают добровольные имущественные взносы и имеют льготное налогообложение.
Предприятия могут быть частью обеспечения реализаций, предусмотренных законодательством РФ — школа или университет. Также учреждения оказывают помощь в тех социальных сферах деятельности, где у государства не хватает материальных и трудовых ресурсов, например, некоммерческий благотворительный фонд. Положение, формы, порядок создания, виды деятельности и основы управления некоммерческих организаций регулирует Федеральный закон №7-ФЗ от 12.01.1996 года.
НКО разрешено получать прибыль от предпринимательства. Условия формирования имущества вписывают в учредительные документы организации и учитывают отдельно от основного дохода. Также финансы поступают в учреждения другими способами:
- учредители и участники платят взносы;
- граждане вносят пожертвования;
- организация сдаёт в аренду имущество, которое числится у неё на балансе;
- иные способы получения доходов, разрешённые законодательством РФ.
Какие отчеты изменятся?
Вот список документов, формы которых получили новые редакции:
- отчеты о деятельности некоммерческой организации и о персональном составе ее руководящих органов и работников;
- отчет о целях расходования некоммерческой организацией денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и(или) граждан РФ или российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников либо действующих в качестве посредников при получении таких денежных средств и (или) иного имущества;
- отчет об объеме денежных средств и иного имущества, полученных общественным объединением от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) граждан РФ или российских юридических лиц, получающих денежные средства и (или) иное имущество от указанных источников либо действующих в качестве посредников при получении таких денежных средств и (или) иного имущества, о целях расходования этих денежных средств и использования иного имущества и об их фактическом расходовании и использовании;
- отчет о деятельности религиозной организации, персональном составе руководящих органов, целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, об их фактическом расходовании (использовании);
- отчеты структурного подразделения иностранной некоммерческой неправительственной организации об объеме получаемых данным структурным подразделением денежных средств и иного имущества, их предполагаемом распределении, о целях их расходования или использования и об их фактическом расходовании или использовании, о предполагаемых для осуществления на территории Российской Федерации программах, а также о расходовании предоставленных физическим и юридическим лицам указанных денежных средств и об использовании предоставленного им иного имущества.
Как проверить правильность заполнения формы П-4?
Проверить правильность заполнения разделов формы П-4 можно, воспользовавшись формулами, приведенными в разд. 5.2 Указаний.
|
Для организаций, представляющих форму П-4 |
|
|
Ежемесячно |
Ежеквартально |
|
1. Строка 01 = сумма строк с 02 по 11 по графам с 1 по 11 |
|
|
2. Графа 1 = сумма граф 2, 3, 4 по строкам с 01 по 11 |
|
|
3. Графа 7 = сумма граф 8, 9, 10 по строкам с 01 по 11 |
|
|
4. Если заполнена графа 5, то должна быть заполнена графа 2 |
|
|
5. Если заполнена графа 6, то должна быть заполнена графа 3 |
|
|
6. Если заполнена графа 8, то должна быть заполнена графа 2 |
|
|
7. Если заполнена графа 9, то должна быть заполнена графа 3 |
|
|
– |
8. Графа 5 за I полугодие, девять месяцев, год ≥ графа 5 за предыдущий период |
|
– |
9. Графа 6 за I полугодие, девять месяцев, год ≥ графа 6 за предыдущий период |
|
– |
10. Графа 7 за I полугодие, девять месяцев, год ≥ графа 7 за предыдущий период |
|
– |
11. Графа 8 за I полугодие, девять месяцев, год ≥ графа 8 за предыдущий период |
|
– |
12. Графа 9 за I полугодие, девять месяцев, год ≥ графа 9 за предыдущий период |
|
– |
13. Графа 10 за I полугодие, девять месяцев, год ≥ графа 10 за предыдущий период |
|
– |
14. Графа 11 за I полугодие, девять месяцев, год ≥ графа 11 за предыдущий период |
Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.
Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:
- № ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;
- № ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;
- № ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;
- № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;
- № ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;
- № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Виды и формы некоммерческих организаций
Согласно действующему законодательству НКО могут создаваться в различных формах, например, ГК РФ в п. 3 ст. 50 предусматривает более 15 возможных форм.
Все НКО, в зависимости от того, создается ли она на основе членства или нет, подразделяются на две больших группы (вида): а) некоммерческие корпоративные организации и б) некоммерческие унитарные организации.
К некоммерческим корпоративным организациям, согласно ст. 123.1 ГК РФ, относятся организации, которые соответствуют следующим критериям (помимо критериев, общих для всех НКО):
- создаются на основе членства, т.е. учредители (участники) получают право членства в НКО;
- учредители (участники) НКО формируют высший орган управления организацией;
- решение о создании некоммерческой корпоративной организации принимается ее учредителями на собрании, съезде, конференции и т.п.
В отличие от некоммерческих корпоративных, некоммерческие унитарные организации:
- не имеют членства;
- создаются по решению одного учредителя;
- решение о первоначальном формировании высшего органа управления такой НКО принимается одним учредителем.
Законодательством специально выделяются два самостоятельных вида НКО:
- социально ориентированные некоммерческие организации;
- исполнители общественно-полезных услуг.
При этом, согласно п. 2.1 ст. 2, ст. 31.1 ФЗ о НКО под социально ориентированными НКО понимаются НКО, создаваемые в целях и осуществляющие деятельность по решению социальных проблем, развитию гражданского общества, охране объектов и территорий, имеющих особое историческое, культурное значение (например, объекты историко-культурного наследия), оказанию юридической помощи на безвозмездной или льготной основе (адвокатские образования) и т.д.
Особо законом оговаривается, что не признаются социально ориентированными НКО государственные корпорации, государственные компании и политические партии.
В соответствии с пунктом 2.2 ст. 2 ФЗ о НКО под исполнителями общественно полезных услуг понимаются социально ориентированные НКО, которые соответствуют следующим критериям:
- на протяжении 1 года и более оказывают общественно полезные услуги надлежащего качества;
- не являются организациями, признаваемыми по российскому законодательству иностранным агентом;
- не имеют задолженности по налогам и сборам (обязательным платежам).
Как указывалось выше, законодательством предусмотрен только примерный перечень видов и форм НКО (п. 3 ст. 50 ГК РФ).
Кроме указанного перечня, некоторые формы НКО закреплены в п. 3 ст. 2, ст. ст. 6 – 11 ФЗ о НКО (общественные и религиозные организации (объединения), общины малочисленных коренных народов РФ, казачьи общества, некоммерческие партнерства и т.д.).
В свою очередь указанные выше формы, в зависимости от целей создания и осуществляемой деятельности НКО, также могут подразделяться на отдельные виды.
Что собой представляют новые формы 1-СОНКО и 1-НКО
Как было отмечено выше, как 1-СОНКО, так и 1-НКО представлены Приказом № 540. Новые форы отчетности можно найти, скачать, заполнить также на сайте Росстата (в том числе территориальных органов).
| Форма (№) | Бланк | Что включает |
|
1-СОНКО |
6 разделов
(данные по видам деятельности НКО, по формам работы и их итогам, о наличии помещений, количестве участников) |
|
|
1-НКО |
3 раздела
(сведения об источниках, объемах формирования средств и имущества, об их использовании, а также о количестве участников НКО) |
Следует заметить, что полный список отчетности, которую следует подавать в Росстат, зависит от категории юрлица, заявленных видов экономической деятельности и т. д. согласно указаниям по заполнению новых отчетов.
Отчетность по неактуальным устаревшим формам не принимается. Посему до заполнения, подготовки, отправки отчетов следует проверить их на предмет обновлений. Стандартно Росстат обновляет шаблоны на протяжении года.
Налоговая отчетность: ОСНО
НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную для всех организаций.
Налог на прибыль
Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:
- Титульный лист (лист 01);
- Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
- Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
- приложение № 1 к налоговой декларации.
Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Если некоммерческая орагнизация получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
НДС
НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).
Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:
- объекта налогообложения по НДС;
- операций по расчетным счетам.
Ответственность НКО за нарушения
В случае выявления нарушений в деятельности сначала Минюст выносит предупреждение с требованием устранить правонарушения. Для принятия соответствующих мер выделяется как минимум 1 месяц. Если нарушения по истечении установленного срока не устранены, на организацию может быть наложен штраф (часть 1 статьи 19.5 КоАП РФ):
- для должностных лиц — от 1000 до 2000 рублей;
- для юридических лиц — от 10 000 до 20 000 рублей.
Кроме этого, может быть применено административное взыскание в виде дисквалификации сроком на три года или принудительного прекращения деятельности через суд.
Недобросовестные организации, не предоставляющие вообще или не подающие вовремя отчеты о своей деятельности и финансовом положении, также могут быть наказаны. Согласно статье 19.7 КоАП РФ, для таких нарушителей предусмотрен штраф:
- для должностных лиц — от 300 до 500 рублей;
- для юридических лиц — от 3000 до 5000 рублей.
Если руководитель НКО отказывается предоставить документы для плановой проверки, согласно части 1 статьи 19.4 КоАП РФ, ему сулит штраф в размере от 2000 до 4000 рублей.
НКО и УСН: условия применения
НКО, созданные в любой форме, могут применять упрощенный режим. Причем как доходный, так и доходно-расходный вариант. НКО являются юридическими лицами, которые также соблюдают нормы Налогового кодекса и ведут учет в соответствии с установленными стандартами.
Не допустимо применение упрощенки инвестиционными фондами и адвокатскими образованиями (ст. 346.12 НК РФ).
Для НКО предусмотрены более лояльные условия применения упрощенного режима. Есть две особенности применения упрощенки НКО:
- НКО может применять упрощенку даже если доля участия другого юрлица составит более 25% (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Возможно применение УСН НКО, у которых стоимость собственных ОС составляет более 150 млн. руб. Это касается неамортизируемых ОС. По остальному имуществу ограничение должно соблюдаться (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Доходы и расходы при УСН НКО учитывают с применением общих правил. При этом взносы учредителей и членов, а также пожертвования для ведения деятельности в соответствии с уставом НКО не нужно включать в расчет доходов (ст. 251 НК РФ).
Как НКО сдать статистическую отчетность?
НКО, как и другие юридические лица, обязаны регулярно сдавать в Росстат статистическую отчетность. Что изменилось в этом процессе в 2016 году и какие действия должны предпринять руководители НКО?
Сбор сведений Росстатом – это не добровольный соцопрос, все юридические лица обязаны снабжать это ведомство необходимой информацией. Порядок сдачи отчетности установлен федеральным законодательством, а за ее непредоставление предусмотрена административная ответственность. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает все организации регулярно присылать в Росстат копии бухгалтерской отчетности. С этим проблем обычно не возникает.
Сложнее устроен сбор иных видов сведений, опирающийся на Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики» и на постановление Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620.
До недавних пор Росстат самостоятельно уведомлял каждую организацию о том, что ей необходимо сдавать ту или иную форму отчетности. Однако прошлым летом было опубликовано письмо Росстата от 26 июля 2016 № 04-04-4/92-СМИ, согласно которому организации теперь должны сами узнавать о сдаче отчетности через специальный сайт. На сайте можно по ИНН, ОКПО или ОГРН узнать, какие формы отчетности считаются актуальными лично для вашей организации. Там же указано, в какие сроки вы должны сдать отчетность.
Как рассказала нашему порталу член ассоциации «Юристы за гражданское общество» Екатерина Васютина, до осени 2016 года сайт был почти не заполнен – при вводе реквизитов большинства НКО никакую отчетность сдавать не предлагалось. Зато теперь все изменилось: сайт начал требовать от НКО гораздо больше отчетности, чем от коммерческих организаций. Причем часто многие из перечисленных видов отчетности слабо согласуются с деятельностью данной конкретной НКО.
Для примера проверим ИНН одного из фондов, занимающихся помощью тяжело больным детям. Этому фонду предлагается сдать следующие виды отчетов:
• Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации (СОНКО);
• Сведения об объеме платных услуг населению;
• Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций;
• Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду;
• Сведения о выполнении научных исследований и разработок;
• Сведения об использовании информационных и коммуникационных технологий и производстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказания услуг в этих сферах;
• Сведения о работе тепловой электростанции;
• Сведения о работе гидроэлектростанции;
• Сведения об инвестиционной деятельности;
• Сведения о численности и заработной плате работников;
• Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений.
Екатерина Васютина советует руководству НКО скачать в интернете и внимательно прочитать формы всей требуемой отчетности. Если в указаниях по заполнению конкретной формы установлено , что отчетность подается только «при наличии наблюдаемого события» – то, согласно письму Росстата от 15 апреля 2016 г. № СЕ-01-3/2157-ТО, направлять в ведомство требуемые данные надо лишь в случае, если ваша НКО случайно владеет гидроэлектростанцией или производит вычислительную технику. А вот если такого примечания в форме нет – то вам придется послать в Росстат нулевую отчетность.
Штрафы за непредоставление статистической отчетности, предусмотренные ст. 13.19 КоАП РФ, до недавних пор составляли 3-5 тыс. руб. и налагались только на должностных лиц, ответственных за нарушение. Однако с 2016 года наказание было ужесточено. Теперь штраф для должностных лиц составляет 10-20 тыс. руб. Также введен штраф для самой организации – его размер составляет 20-70 тыс. руб. А при повторном нарушении штраф для должностных лиц возрастает до 30-50 тыс. руб, а для юридических лиц – до 100-150 тыс. руб. Причем штраф налагается отдельно за каждую не сданную форму – то есть если вы забыли об отчетности вообще, то можете смело умножать все эти цифры на десять.
По словам Екатерины Васютиной, Росстат не особенно рьяно штрафует НКО, невнимательно относящиеся к предоставлению отчетности. Поэтому паниковать по этому поводу не надо. Однако теперь, после увеличения штрафов, риск все же представляется довольно серьезным – особенно для небогатых НКО. Поэтому за отчетностью нужно внимательно следить – проверяйте данные на сайте, заполняйте формы, регулярно высылайте их в ведомство. Не все отчеты подаются одновременно – некоторые должны сдаваться ежегодно, другие – ежеквартально, а порой встречаются и ежемесячные отчеты. Руководителю НКО стоит заняться этой работой самостоятельно или ввести ее в круг полномочий одного из сотрудников.
Пожалуй, самой актуальной для НКО является форма № 1 СОНКО, подаваемая всеми социально ориентированными некоммерческими организациями. В этой форме рассказывается о видах деятельности организации, об источниках ее финансирования, об использовании денег и имущества, о формах и результатах работы, о помещении организации и о численности ее участников. Отчет сдается ежегодно к 1 апреля (в этом году – к 3 апреля, так как 1 апреля выпало на субботу). Другие формы отчетности зависят от деятельности организации и могут сильно различаться. В любом случае, разобраться в этом не так сложно почти любому сотруднику.
Если вам понравилась статья — порекомендуйте ее своим друзьям, знакомым или коллегам, имеющим отношение к муниципальной или государственной службе. Нам кажется, что им это будет и полезно, и приятно.
При перепечатке материалов обязательна ссылка на первоисточник.
Финансовый аудит бухотчетности — это независимая оценка полноты, правильности, достоверности и законности ведения бухучета и составления отчетов. Причем проводить аудиторскую проверку отчетов бухгалтерии имеют право только специализированные аудиторские организации или частные аудиторы, прошедшие лицензирование.
Некоммерческое предприятие, как и учреждение бюджетной сферы, не относится к организации, бухгалтерская отчетность которой подлежит обязательному аудиту. Однако учредитель (собственник, наблюдательный совет, высший орган управления) НКО может принять решение о необходимости проведения аудиторской проверки для проведения экспертной оценки и получения достоверного заключения о качестве ведения бухучета в организации.
В таком случае должен быть разработан и доведен до заинтересованных лиц порядок проведения аудиторской проверки. Должны быть конкретно определены продолжительность мероприятия, направления учета, перечень документации, которые подвергнутся контролю.
Как сдавать отчет по форме 1-Т (условия труда) в 2023 году
Отчет по форме «1-Т (условия труда)» юридические лица сдают ежегодно. В этом отчете компании указывают сведения о состоянии условий труда и компенсациях за вредную и опасную работу.
Индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса по форме «1-Т (условия труда)» не отчитываются. Также не сдают этот отчет организации, которые не относятся к следующим отраслям:
- сельское и лесное хозяйство, охота, рыбная ловля и разведение рыб;
- добыча полезных ископаемых;
- обрабатывающие производства;
- обеспечение электроэнергией, газом, паром, кондиционирование воздуха;
- водоснабжение, водоотведение, сбор и утилизация отходов, ликвидация загрязнений;
- строительство;
- транспортировка и хранение;
- информация и связь.
Срок сдачи. Сдать форму за год нужно в территориальное отделение Росстата до 21 января года, следующего за отчетным. Поскольку в 2023 году 21 января выпадает на субботу, по правилам статистической отчетности, подать отчет нужно не позднее понедельника 23 января включительно. С 00:00 часов 24 января 2023 года наступает период привлечения к административной ответственности.
Форма сдачи. Сдавать форму необходимо следующим образом. Код формы отчета по ОКУД — 0606004. Бланк формы и указания по его заполнению утверждены приказом Росстата от 30.07.2021 № 457 в редакции от 29 июля 2022 года № 532 (по состоянию на дату написания статьи в ноябре 2022 года).
Напоминаем, что, если у организации есть обособленные подразделения, отчет сдают по каждому такому подразделению, и в целом по юридическому лицу без таких подразделений. При этом обособленными подразделениями являются любые территориально обособленные от головного предприятия подразделения, в которых оборудованы стационарные рабочие места.
Концепция стандарта по бухучету в НКО Архангельская Л.Ю.
ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГУЛЯТОР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА «БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»
(ФОНД «НРБУ «БМЦ»)
Проект на заседание
ОК НКО 07.02.2017
ФСБУ «Некоммерческая деятельность»
Вопросы на обсуждение
Общие положения
1. Настоящий стандарт устанавливает правила ведения бухгалтерского учёта и отчётности в некоммерческих организациях (кроме государственных и муниципальных учреждений) при осуществлении ими уставной некоммерческой деятельности с использованием средств целевого финансирования.
2. Некоммерческие организации (далее по тексту – «НКО») вправе применять настоящий стандарт для всей совокупности своей деятельности.
3. Некоммерческие организации, осуществляющие исключительно приносящую доход (коммерческую) деятельность, настоящий стандарт не применяют.
4. Некоммерческие организации, применяющие упрощённые способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощённую бухгалтерскую отчётность, применяют настоящий стандарт в той степени, в какой это не противоречит ведению учёта упрощёнными способами.
5. Настоящий стандарт применяется совместно с другими ФСБУ и иными правилами ведения бухгалтерского учёта и отчётности. В случае наличия противоречий между настоящим стандартом и иными ФСБУ и/или правилами ведения бухгалтерского учёта и отчётности, применяются положения настоящего стандарта.
6. Термины и определения
| целевое финансирование | |
| фонд имущества и обязательств | Фонд, формируемый некоммерческими организациями в разделе «Целевое финансирование» для отражения использования средств целевого финансирования на формирование запасов и прочих активов, кроме основных средств и НМА |
| фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества | Фонд, формируемый некоммерческими организациями в разделе «Целевое финансирование» при признании объекта ОС и НМА, приобретаемых для использования в уставной деятельности НКО, не приносящей доход. |
| Фонд резервов | Фонд, формируемый НКО в разделе «Целевое финанси-рование» при создании резервов под обесценение запасов, по безнадежным долгам по операциям, предусмотренным уставной деятельностью, результаты которых не приносят доход НКО и относятся на уменьшение целевых средств |